Der Einbruch Ende Dezember 2025 in eine Sparkassenfiliale in Gelsenkirchen, bei dem eine Vielzahl von Kundenschließfächern aufgebrochen wurde und zu erheblichen Schäden führte, wirft sowohl für betroffene Kunden als auch für die Finanzinstitute komplexe rechtliche Fragen auf. Im Mittelpunkt für betroffene Kunden steht naturgemäß die Frage, wer für den entstandenen Schaden aufkommt bzw. haftet.

Kreditinstitute trifft sog. „tresormäßige Sicherung“

Kreditinstitute haben im Zusammenhang mit der Vermietung von Schließfächern geeignete Sicherungsmaßnahmen zu ergreifen. Sie schulden eine sog. tresormäßige Sicherung, d.h. die Sicherungssysteme müssen nach dem anerkannten – sich fortentwickelnden – Stand der Technik ausgestattet sein (vgl. hierzu Landgericht Hamburg, Urteil vom 29.06.2023 – 330 O 127/22).

Liegt eine Pflichtverletzung des Kreditinstituts vor bzw. lässt sich eine solche nachweisen, haftet das Kreditinstitut grundsätzlich für den eingetretenen Schaden. Zu beachten ist an dieser Stelle jedoch, dass für die Geltendmachung von Schadensersatzansprüchen der Schaden schlüssig, d.h. bespielweise mittels Rechnung, Wertgutachten, Fotos etc., dargelegt werden muss. Von besonderer Bedeutung für Betroffene ist daher die Dokumentation der Gegenstände, die in dem Schließfach gelagert wurden.

Für Kreditinstitute empfiehlt es sich, ihre Sicherheitsvorkehrungen regelmäßig oder aus gegebenem Anlass zu überprüfen, ob sie dem Stand der Technik (noch) entsprechen. Diese Konformität sollte zudem protokolliert werden, um im Schadensfall eine (vollumfängliche) Haftung zu vermeiden.

Versicherungsschutz

Unabhängig hiervon können Betroffene ihren vertraglichen Versicherungsschutz bei der Sparkasse überprüfen lassen, der allerdings der Höhe nach in der Regel begrenzt sein dürfte (oft auf einen Höchstbetrag von ca. 10.000,00 €).

Darüber hinaus sollten geschädigte Kunden ihre Hausratsversicherung vorsorglich auf eine mögliche Schadensdeckung überprüfen.

Handlungsempfehlung und Fazit

Betroffene Kunden sollten zeitnah prüfen lassen, welche Ansprüche sie insbesondere gegenüber ihrem Vertragspartner geltend machen können. Neben dem vertraglichen Versicherungsschutz kommen ggf. auch Schadensersatzansprüche gegen die Sparkasse in Betracht.

Für alle Kreditinstitute empfiehlt es sich, ihre Sicherheitsvorkehrungen im Zusammenhang mit der Vermietung von Schließfächern einer kritischen Prüfung zu unterziehen.

MEYER-KÖRING ist u.a. auf Bank- und Kapitalmarktrecht spezialisiert und berät Sie gerne

Autorinnen: Christina Heuser und Dinah Schütz

Auszeichnungen

• Deutschlands beste Kanzleien für Bank- und Finanzrecht
  (Handelsblatt 2025)

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• Deutschlands beste Kanzleien für Bank- und Finanzrecht
  (Handelsblatt 2024)

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• Alexander Knauss bei „Beste Anwälte Deutschlands 2024“ für Bank- und Finanzrecht
  (Handelsblatt 2024)

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• Anwalt des Jahres in NRW (Alexander Knauss) für Bank- und Finanzrecht
  (Handelsblatt 2023)

Was Sie bereits im Jahr 2026 beachten sollten!

Mit der EU-Geldwäscheverordnung (EU) 2024/1624 wird die Ermittlung wirtschaftlicher Eigentümer grundlegend neu geregelt. Ab Juli 2027 gelten unionsweit einheitliche, deutlich verschärfte Vorgaben – mit erheblichen Auswirkungen insbesondere auf Familienunternehmen und Familienstiftungen. Bestehende Transparenzregistereintragungen müssen vielfach neu bewertet werden und bringen je nach Situation größeren Gestaltungsbedarf bereits im Jahr 2026 mit sich.

1. Europäischer Systemwechsel im Transparenzregister

Die europäische Geldwäscheprävention steht vor einem tiefgreifenden Umbruch. Mit der EU-Geldwäscheverordnung (EU) 2024/1624 / Anti-Money-Laundering Verordnung (AML-VO) verabschiedet sich der EU-Gesetzgeber von einer primär national geprägten Regulierung und etabliert ein unmittelbar geltendes, unionsweit harmonisiertes Transparenzsystem. Ab dem 10. Juli 2027 werden zentrale Vorschriften des deutschen Geldwäschegesetzes (GwG) durch unmittelbar geltendes europäisches Recht ersetzt.

Für deutsche Unternehmen bedeutet dies einen grundlegenden Perspektivwechsel: Die Ermittlung wirtschaftlicher Eigentümer (bisher im GwG als „wirtschaftlich Berechtigte“ bezeichnet) erfolgt künftig nicht mehr nach nationalen Auslegungen und Verwaltungshinweisen, sondern unmittelbar nach den detaillierten Vorgaben der AML-VO. Der Kreis der meldepflichtigen Personen erweitert sich hierdurch erheblich und zahlreiche bisherige Bewertungen bei der Ermittlung des wirtschaftlichen Eigentümers einer meldepflichtigen Einheit werden in der aktuellen Form nicht mehr haltbar sein.

2. Wirtschaftlicher Eigentümer: erweiterter Anwendungsbereich und neue Schwellenwerte

Der Begriff des „wirtschaftlichen Eigentümers“ wird in der AML-VO deutlich weiter gefasst als der im GwG noch verwendete Begriff des „wirtschaftlich Berechtigten“. Maßgeblich ist nicht nur eine formale Beteiligung, sondern im Ergebnis jede Form von Eigentum oder Kontrolle über eine Gesellschaft, Stiftung oder sonstige meldepflichtige Einheit.

Abgesenkte Beteiligungsschwelle bei meldepflichtigen Einheiten:

Eine zentrale Neuerung betrifft die Beteiligungsschwelle:

• bislang: mehr als 25 %
• künftig: mindestens 25 %

Damit werden erstmals auch exakt bei 25 % liegende Beteiligungen an meldepflichtigen Einheiten (z.B. GmbHs, Kommanditgesellschaften) erfasst. Gestaltungen, die bislang gezielt bei exakt 25% angesiedelt wurden, verlieren damit ihre Wirkung. Zusätzlich kann die EU-Kommission für besonders risikobehaftete Unternehmensformen niedrigere Schwellenwerte – bis zu 15 % – festlegen.

Dabei kommt es für die Schwellenwerte nicht nur auf die gesellschaftsrechtliche Beteiligung oder die Stimmrechte, sondern auch auf andere, den wirtschaftlichen Zugriff vermittelnden Rechte (z.B. inkongruente Gewinnverteilungen, inkongruente Liquidationsverteilungen) an.

3. Neue Berechnungsmethode bei mehrstufigen Beteiligungsstrukturen (z.B. doppelstöckige GmbH-Strukturen)

Besonders praxisrelevant ist die neue Methode zur Ermittlung indirekter Beteiligungen. In mehrstufigen Beteiligungsketten werden Anteile künftig:

• multipliziert und
• bei mehreren Beteiligungspfaden addiert.

Ein beherrschender Einfluss auf zwischengeschaltete Gesellschaften (bisher: mehr als 50%) ist nicht mehr erforderlich; es genügt auch hier eine durchgerechnete Beteiligung von exakt 25 %; Gestaltungen, die bislang gezielt bei exakt 50% angesiedelt wurden, verlieren hiermit künftig ebenfalls ihre Wirkung.

Gerade bei komplexen Familienholdings führt dies häufig zu völlig neuen Ergebnissen und erweitert den Kreis wirtschaftlicher Eigentümer erheblich – selbst dann, wenn sich an den tatsächlichen Einflussverhältnissen nichts geändert hat.

4. Wirtschaftlicher Eigentümer aufgrund von Nießbrauch, stillen Beteiligungen oder sonstigen vermögensbezogenen Rechten?

Die AML-VO stellt zudem stärker als bisher auf den wirtschaftlichen Zugriff ab. Wirtschaftliche Eigentümer können künftig daher auch Personen sein, die:

• über Nießbrauchsrechte an Gesellschaftsanteilen verfügen, sofern ihnen mindestens 25 % der Gewinne zustehen,
• als stille Gesellschafter in entsprechender Höhe am Gewinn beteiligt sind,
• Ansprüche auf Liquidationserlöse oder sonstige Vermögensvorteile haben, die wiederum bei mindestens 25% liegen.

Gerade in familieninternen Nachfolgegestaltungen, in denen Nießbrauchsmodelle jeglicher Art weit verbreitet sind, führt dies zu einer erheblichen Ausweitung der Transparenzpflichten.

5. Kontrolle als eigenständiger Anknüpfungspunkt für die Ermittlung von wirtschaftlichem Eigentum?

Neben der direkten und indirekten Beteiligung rückt die Kontrolle als eigenständiges Kriterium stärker in den Fokus. Als wirtschaftliche Eigentümer gelten künftig auch Personen, die unabhängig von Kapitalanteilen (etc.) maßgeblichen Einfluss auf die meldepflichtige Einheit (GmbH etc.) ausüben können, etwa durch:

• Stimmrechtsmehrheiten („Acting in Concert“ etc.)
• Organbestellungs- oder Abberufungsrechte (Recht die Mehrheit der Geschäftsführer zu bestellen etc.)
• Vetorechte bei wesentlichen Beschlüssen,
• Rechte zur Entscheidung über Gewinnverwendung oder Vermögensverschiebungen.

Auch formelle und informelle Vereinbarungen sowie familiäre Näheverhältnisse (Geschwister und/oder Eltern als Gesellschafter etc.) können im Einzelfall eine kontrollbegründende Wirkung entfalten.

Die AML-VO verlangt insoweit eine sorgfältige und einzelfallbezogene Prüfung bei jeder meldepflichtigen Einheit.

6. Stiftungen: deutlich ausgeweitete Offenlegungspflichten!

Für Stiftungen, insbesondere für Familienstiftungen sieht die AML-VO künftig eine eigenständige Regelung vor. Wirtschaftliche Eigentümer sind künftig zwingend:

• der Stifter, unabhängig von seiner aktuellen Einflussnahme,
• sämtliche Mitglieder der Leitungs- und Aufsichtsorgane,
• konkret bestimmte Destinatäre, sowie
• jede weitere natürliche Person, die die Stiftung kontrolliert.

Damit stellt die AML-VO klar, dass der Stifter stets als wirtschaftlicher Eigentümer gilt – eine deutliche Abkehr von der bisherigen Praxis des Bundesverwaltungsamtes.

7. Stiftung als Gesellschafter: Transparenzwirkung auf Beteiligungsgesellschaften!

Hält eine Stiftung Beteiligungen an Gesellschaften (GmbHs, Kommanditgesellschaften etc.) entfaltet dies künftig eine umfassende Transparenzwirkung. Sämtliche wirtschaftlichen Eigentümer der Stiftung gelten automatisch auch als wirtschaftliche Eigentümer der Beteiligungsgesellschaft. Die Stiftung wird „vollständig transparent“ insoweit behandelt.

Für Familienstrukturen mit Stiftungszwischenschaltungen bedeutet dies regelmäßig einen erheblichen Anstieg der meldepflichtigen Personen auf Ebene der operativen Gesellschaften.

Hiermit einher gehen weitreichende neue Eintragungen in das Transparenzregister (bzw. Anpassungen auf die neue Rechtslage), aber auch umfassende Erweiterungen bei der KYC-Prüfung der wirtschaftlichen Eigentümer der jeweiligen Beteiligungsgesellschaft. Dies gilt vor allem dann, wenn man berücksichtigt, dass die Destinatäre der Stiftung auch künftig wirtschaftliche Eigentümer der Beteiligungsgesellschaft und daher bei KYC-Prüfungen durch Verpflichtete (Banken etc.) zu berücksichtigen sein werden.

8. Handlungsbedarf bereits ab dem Jahr 2026?

Auch wenn die AML-VO erst ab Juli 2027 gilt, ist der Vorbereitungsaufwand erheblich. Erforderlich sind insbesondere:

• eine vollständige Neubewertung bestehender Beteiligungs- und Kontrollstrukturen,
• die Identifikation bislang nicht erfasster wirtschaftlicher Eigentümer,
• die Anpassung interner Dokumentationen und Governance-Strukturen,
• eine rechtssichere Vorbereitung der künftigen Transparenzregistermeldungen.

Angesichts der Komplexität der neuen Regelungen und der drohenden Sanktionen empfiehlt sich eine frühzeitige rechtliche Begleitung. Dies gilt vor allem auch deshalb, weil ab dem 10. Juli 2027 grundsätzlich Anpassungen in der Zusammensetzung der wirtschaftlichen Eigentümer einer meldepflichtigen Einheit binnen 28 Tagen an das Transparenzregister zu melden sind; verspätete Meldungen sind bußgeldbewehrt und können zum sog. Naming & Shaming führen.

Nicht selten wird daher bereits eine Überprüfung im Jahr 2026 angezeigt sein, insbesondere dann, wenn man noch Unternehmensumgestaltungen vornehmen möchte.

Fazit:

Die AML-VO führt zu einer grundlegenden Neuausrichtung des Transparenzregisters. Familiengesellschaften und Familienstiftungen stehen dabei besonders im Fokus. Wer bestehende Strukturen nicht rechtzeitig überprüft, riskiert fehlerhafte Registereintragungen, Unstimmigkeitsverfahren, Bußgelder und Reputationsschäden.

Jetzt ist der richtige Zeitpunkt, Transparenz- und Beteiligungsstrukturen strategisch und rechtssicher neu aufzustellen. Gerne steht Ihnen der Autor dieses Beitrages hierbei zur Verfügung.

Autor: Dr. Karl Brock

Auszeichnungen

• „MEYER-KÖRING ist besonders renommiert für die gesellschaftsrechtliche Beratung“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2022/23)

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• „Mit ihrer Weitsicht [beim Thema ESG] ist [MEYER-KÖRING] weiter als viele Wettbewerber.“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2022/23)

Zugleich: Haftungsrisiko des Aufsichtsrates bei fehlender Informationsbeschaffung

BGH, Urteil vom 14. Oktober 2025 – II ZR 78/24

Der Bundesgerichtshof (BGH) stellt in seinem Urteil vom 14. Oktober 2025 klar, dass die vierteljährliche Berichtspflicht des Vorstands gegenüber dem Aufsichtsrat gemäß § 90 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Nr. 3 AktG auch dann besteht, wenn die Aktiengesellschaft zeitweise keine operative Geschäftstätigkeit entfaltet. Ein Verzicht auf Informationspflichten bei „Stillstand“ ist weder von Seiten des Vorstandes noch von Seiten des Aufsichtsrates möglich.

Hintergrund des Rechtsstreits

Im zugrunde liegenden Fall hatte der Kläger – als pfändender Gläubiger – Schadensersatzansprüche einer Aktiengesellschaft gegen ein ehemaliges Aufsichtsratsmitglied geltend gemacht. Die Vorinstanzen hatten die Klage abgewiesen, weil angeblich keine Pflichtverletzung im kausalen Zusammenhang zur Schädigung vorläge. Die Karlsruher Richter haben dann die Entscheidung im Rahmen der zugelassenen Revision aufgehoben und das Verfahren zur erneuten Entscheidung an das Berufungsgericht zurückgewiesen.

Parallel hierzu hat der BGH in der rechtlichen Bewertung der Berichts- und Überwachungspflichten nach § 90 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Nr. 3 AktG klargestellt, dass auch bei fehlender aktiver Geschäftstätigkeit keine Entlastung von den gesetzlichen Berichtspflichten besteht.

Wesentliche Inhalte der gerichtlichen Entscheidung

1. Berichtspflichten aus § 90 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Nr. 3 AktG bestehen uneingeschränkt

Nach Auffassung des BGH ist der Vorstand auch dann verpflichtet, dem Aufsichtsrat mindestens vierteljährlich über die Lage der Gesellschaft Bericht zu erstatten – unabhängig davon, ob eine aktive Geschäftstätigkeit der Aktiengesellschaft stattfindet oder nicht. Ein „Innehalten“ der Verpflichtungen ist gesetzlich nicht vorgesehen.

Die Informationspflicht ist als Bringschuld ausgestaltet. Diese Verpflichtung trifft den Vorstand unabhängig von der wirtschaftlichen Aktivität der Aktiengesellschaft.

2. Mitwirkungspflicht des Aufsichtsrats

Der Aufsichtsrat ist seinerseits wiederum gefordert, bei unzureichender Information durch den Vorstand nicht abzuwarten, sondern aktiv dafür zu sorgen, dass er die für die Überwachung der Vorstandtätigkeit notwendige Information erhält. „Passives Verhalten“ genügt indes nicht; vielmehr müssen entsprechende proaktive Maßnahmen zur Informationsbeschaffung durch den Aufsichtsrat ergriffen werden. Kommt er dem nicht nach, machen sich die Aufsichtsratsmitglieder unter Umständen nach §§ 116, 93 AktG haftbar.

3. Konsequenzen für die Organpraxis innerhalb der Aktiengesellschaft

Die Karlsruher Richter haben mit ihrer Rechtsprechung erneut die Pflicht- und Überwachungsstruktur des deutschen Aktienrechts verschärft:

• Der Vorstand darf sich auch bei inaktiver Geschäftstätigkeit der Aktiengesellschaft nicht auf reduzierte bzw. eingeschränkte Berichtspflichten berufen.
• Der Aufsichtsrat muss seine Informationsrechte aktiv wahrnehmen und einfordern, um einer Haftung aus §§ 116, 93 AktG zu entgehen.
• Dokumentations- und Kontrollmechanismen bei Vorstand und Aufsichtsrat sind entsprechend zu gestalten, um Haftungsrisiken zu minimieren.

Praxisnahe Bedeutung der neuen BGH-Rechtsprechung

Das BGH-Urteil betont die unabdingbare Funktion der Berichtspflichten als zentrales Instrument zur Sicherstellung der Überwachung der Vorstandstätigkeiten, aber auch der Unternehmensüberwachung im Allgemeinen – und zwar gerade auch in Phasen ohne aktive Geschäftsprozesse der Aktiengesellschaft. Ein Aussetzen der Berichterstattung durch den Vorstand kann nicht damit gerechtfertigt werden, dass die Gesellschaft „keine Geschäfte macht“. Die höchstrichterliche Rechtsprechung stärkt somit die Stellung des Aufsichtsrats und sichert eine kontinuierliche Kontrolle der Geschäftsleitung des Vorstandes durch den Aufsichtsrat. Auf der anderen Seite wird durch das BGH-Urteil das Pflichtenprogramm des Aufsichtsrates verschärft und weiter Haftungsrisiken für Aufsichtsratsmitglieder begründet.

Fazit

Mit seinem Urteil aus Oktober 2025 schafft der BGH Rechtssicherheit für die Praxis des Gesellschaftsrechts. Die vierteljährliche Berichtspflicht des Vorstands gegenüber dem Aufsichtsrat ist nicht an das Vorliegen aktiver Geschäftstätigkeit geknüpft. Ein Stillstand des operativen Geschäfts entbindet Vorstand und Aufsichtsrat nicht von ihren gesetzlichen Verantwortlichkeiten.

Bei Fragen rund um die Organpflichten von Vorstand und Aufsichtsrat können sie sich gerne an den Autor dieses Beitrags wenden.

Autor: Dr. Karl Brock

OLG Frankfurt verschärft die Maßstäbe für Vorstände börsennotierter Aktiengesellschaften

Einleitung

Ein fehlender Satz im Halbjahresfinanzbericht kann Millionen kosten – und Vorstandsmitglieder persönlich haften lassen. Mit seinem Urteil vom 21. Oktober 2025 hat das OLG Frankfurt eine Entscheidung getroffen, die weit über den Einzelfall hinausreicht. Im Mittelpunkt steht der sogenannte Bilanzeid, eine oft unterschätzte Erklärung zur Rechnungslegung, und die Frage, ob ein gegen die Gesellschaft verhängtes Bußgeld im Innenverhältnis auf den Vorstand abgewälzt werden darf. Der Senat bejaht dies klar und grenzt sich damit deutlich gegen Stimmen in Literatur und Praxis ab, die einen Bußgeldregress aus grundsätzlichen Erwägungen ablehnen. Für Vorstandsmitglieder, Aufsichtsräte, Berater und D&O-Versicherer markiert das Urteil einen Wendepunkt: Publizitätspflichten werden zur persönlichen Haftungsfalle, und formale Versäumnisse können empfindliche finanzielle Folgen nach sich ziehen.

I. Sachverhalt

Die Klägerin ist eine börsennotierte Aktiengesellschaft. Der Beklagte war im Jahr 2018 ihr alleiniges Vorstandsmitglied.

Am 16. August 2018 veröffentlichte die Gesellschaft den Halbjahresfinanzbericht für die ersten sechs Monate des Geschäftsjahres 2018. Dieser Bericht enthielt zwar einen verkürzten Abschluss und einen Zwischenlagebericht, nicht jedoch die gesetzlich vorgeschriebene Erklärung nach § 115 Abs. 2 WpHG i.V.m. § 264 Abs. 2 Satz 3 und § 289 Abs. 1 Satz 5 HGB, den sogenannten Bilanz- und Lageberichtseid (Bilanzeid).

Im Juni 2021 leitete die BaFin ein Ordnungswidrigkeitenverfahren ein und kündigte ein Bußgeld in Höhe von 900.000 € wegen eines Verstoßes gegen § 120 Abs. 12 Nr. 5 WpHG an. Die Gesellschaft informierte den Beklagten und forderte ihn zur Stellungnahme auf. Eine Reaktion erfolgte nicht.

Nach anwaltlicher Korrespondenz einigten sich BaFin und Gesellschaft auf ein reduziertes Bußgeld in Höhe von 290.000 € zuzüglich Gebühren und Auslagen (insgesamt 297.503,50 €). Die Gesellschaft zahlte den Betrag und nahm anschließend den ehemaligen Vorstand im Wege des Binnenregresses auf Schadensersatz in Anspruch.

Das Landgericht Frankfurt gab der Klage überwiegend statt. Die hiergegen gerichtete Berufung des Beklagten blieb vor dem OLG Frankfurt – bis auf eine geringfügige Zinskorrektur – erfolglos.

II. Rechtlicher Rahmen und Entscheidungsgründe

Zentrale Normen der Entscheidung sind:

• § 93 Abs. 1 Satz 1 AktG (Sorgfaltspflicht des Vorstands),
• § 93 Abs. 2 Satz 1 AktG (Schadensersatzpflicht bei Pflichtverletzung),
• § 115 Abs. 2 WpHG (Inhalt des Halbjahresfinanzberichts),
• § 264 Abs. 2 Satz 3, § 289 Abs. 1 Satz 5 HGB (Versicherung zur Rechnungslegung),
• § 120 Abs. 12 Nr. 5 WpHG (Bußgeldtatbestand).

1. Der Bilanzeid: Inhalt und Bedeutung

Der Senat stellt klar, dass es sich beim Bilanzeid nicht um eine bloße Förmelei, sondern um einen wesentlichen Bestandteil der kapitalmarktrechtlichen Berichterstattung handelt. Die Abgabe des Bilanzeids stellt eine an das Vorstandsmitglied adressierte höchstpersönliche Verpflichtung dar.

Durch den Bilanzeid erklärt das Vorstandsmitglied, dass der Bericht nach eigener sorgfältiger Prüfung den gesetzlichen Vorgaben entspricht. Ziel ist der Schutz des Anlegervertrauens und die Sicherstellung verlässlicher Kapitalmarktinformationen. Eine Delegation dieser Pflicht auf Mitarbeiter, externe Dienstleister, Wirtschaftsprüfer oder den Aufsichtsrat ist ausgeschlossen.

2. Pflichtverletzung nach § 93 Abs. 1 AktG

Das OLG Frankfurt bejaht eine klare Pflichtverletzung: Durch die Nichtabgabe des Bilanzeids hat der Beklagte nicht die Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters angewendet.

Entscheidend ist, dass der Beklagte zum Zeitpunkt der Veröffentlichung alleiniger Vorstand war. Das Übersehen des fehlenden Bilanzeids – selbst bei Einschaltung mehrerer Kontrollinstanzen – entlastet ihn nicht.

Das Gericht geht von fahrlässigem Verhalten aus. Nach § 93 Abs. 2 Satz 2 AktG wird das Verschulden vermutet. Der Beklagte konnte diese Vermutung nicht widerlegen.

3. Schaden und Kausalität

Das gegen die Gesellschaft verhängte und gezahlte Bußgeld stellt nach Auffassung des Senats einen ersatzfähigen Vermögensschaden dar. Die Pflichtverletzung war auch kausal für den Schaden. Die BaFin leitete das Verfahren ausschließlich wegen des fehlenden Bilanzeids ein. Dass das Bußgeld im Verhandlungswege reduziert wurde, unterbricht die Kausalität nicht.

4. Regressfähigkeit der Verbandsgeldbuße

Der zentrale Teil der Entscheidung betrifft die Frage, ob eine gegen die Gesellschaft verhängte Geldbuße nach § 93 Abs. 2 AktG auf den Vorstand regressiert werden kann. Das OLG Frankfurt bejaht dies ausdrücklich: „Der Anwendungsbereich des § 93 Abs. 2 Satz 1 AktG ist unter Berücksichtigung der bußgeldrechtlichen Regelungen nicht einzuschränken.“

5. Keine teleologische Reduktion

Der Senat setzt sich ausführlich mit entgegenstehenden Auffassungen auseinander, insbesondere aus dem Kartellrecht, und verneint eine teleologische Reduktion des § 93 AktG:

• Weder Wortlaut noch Gesetzesmaterialien enthalten einen Ausschluss.
• Das Ordnungswidrigkeitenrecht und das Zivilrecht seien getrennte, gleichrangige Regelungssysteme.
• Der Straf- und Präventionscharakter der Verbandsgeldbuße stehe dem Regress nicht entgegen.

Unter Bezugnahme auf die aktuelle Rechtsprechung des BGH (Beschluss vom 11.02.2025 – KZR 74/23 – Kommentierung auf dieser Homepage) stellt der Senat klar, dass staatliche Sanktionen zivilrechtlich abgewälzt werden dürfen, sofern die allgemeinen Haftungsvoraussetzungen erfüllt sind.

6. Keine Doppelbestrafung

Der Regress stelle keine staatliche Sanktion, sondern reinen Schadensersatz dar. Auch Art. 103 Abs. 3 GG („ne bis in idem“) sei nicht verletzt.

7. Keine Haftungsbegrenzung

Eine Begrenzung des Regresses:

• aus Fürsorgepflichten der Gesellschaft,
• wegen existenzbedrohender Wirkung,
• oder aufgrund bußgeldrechtlicher Zumessungskriterien

lehnt das Gericht ab. Besonders hervorgehoben wird die Rolle der D&O-Versicherung. Besteht Versicherungsschutz, bestehe kein Anlass, den Haftungsumfang zu reduzieren.

8. Ersatz von Rechtsverfolgungskosten

Auch die im Zusammenhang mit dem Bußgeldverfahren entstandenen Anwaltskosten sind grundsätzlich ersatzfähig, soweit sie erforderlich und zweckmäßig waren. Das OLG bestätigt dies im Wesentlichen.

III. Praktische Relevanz und Einordnung

Für Vorstandsmitglieder und Aufsichtsräte

• Der Bilanzeid ist eine persönliche Kernpflicht.
• Formale Fehler können Bußgelder und persönliche Haftung auslösen.
• Interne Compliance-Strukturen ersetzen keine persönliche Kontrolle.
• Prüfung der Vollständigkeit von Finanzberichten gewinnt an Gewicht.
• Regressrisiken müssen frühzeitig adressiert werden.

Für alle, die einen Bilanzeid abgeben

Der Bilanzeid ist kein bloßes „Unterschriftenritual“, sondern eine haftungsauslösende Erklärung mit erheblicher Tragweite.

Fazit

Ein fehlender Bilanzeid ist keine Lappalie. Er begründet eine Pflichtverletzung nach § 93 AktG, kann ein erhebliches Bußgeld auslösen und dessen vollen Regress auf das Vorstandsmitglied rechtfertigen. Bußgeldrecht und Zivilrecht bleiben strikt getrennt. Für Vorstände bedeutet dies: Publizitätspflichten sind persönliche Haftungsrisiken – auch ohne vorsätzliches Fehlverhalten.

Autor: RA & StB Andreas Jahn

Auszeichnungen

• „MEYER-KÖRING ist besonders renommiert für die gesellschaftsrechtliche Beratung.“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2022)

Das Bundesarbeitsgericht hat in einem aktuellen Urteil eine wichtige Rechtsfrage für die Praxis abschließend geklärt (BAG v. 3.6.2025, 9 AZR 104/24). Es geht um die häufig angewandte Klausel in vielen Prozessvergleichen, wonach sich beide Seiten darauf verständigen, dass keine Urlaubsansprüche mehr bestehen, insbesondere um einen Urlaubsabgeltungsanspruch auszuschließen. Das Bundesurlaubsgesetz sieht aber in § 13 BUrlG ausdrücklich vor, dass auf den gesetzlichen Mindesturlaub nicht verzichtet werden kann. Das Bundesarbeitsgericht hat nun klargestellt, dass ein Verzicht auf noch bestehende Urlaubsansprüche im bestehenden Arbeitsverhältnis, selbst wenn die Beendigung bereits feststeht und absehbar ist, dass der Arbeitnehmer bis dahin seinen Urlaub wegen krankheitsbedingter Arbeitsunfähigkeit nicht mehr wird in Anspruch nehmen können, unzulässig ist.

Der Fall:

Der klagende Arbeitnehmer war bei dem beklagten Arbeitgeber in dem Zeitraum vom 1. Januar 2019 bis zum 30. April 2023 als Betriebsleiter zu einem Bruttomonatsgehalt in Höhe von zuletzt 5.000,00 € beschäftigt. Sein arbeitsvertraglicher Anspruch auf Jahresurlaub betrug 30 Tage.

Die Parteien verständigten sich in einem gerichtlichen Vergleich vom 31. März 2023 auf die Beendigung des Arbeitsverhältnisses zum 30. April 2023. Bis zum vereinbarten Beendigungstermin war der Kläger im Kalenderjahr 2023 durchgehend arbeitsunfähig erkrankt.

Der Prozessbevollmächtigte des Arbeitnehmers schrieb im Rahmen der dem Vergleichsschluss vorausgehenden Korrespondenz an den Arbeitgeber wie folgt:

„Im Übrigen nehme ich wie folgt Stellung: Insbesondere auf den gesetzlichen Mindesturlaub kann nicht wirksam verzichtet werden. Im Zuge einer Gesamteinigung ist mein Mandant bereit, nur die Abgeltung des Mindesturlaubs 2023 von sieben Tagen zu berücksichtigen. Aus den Vorjahren wären ansonsten noch nicht gewährte Urlaubstage in beträchtlicher Höhe abzugelten.“

Der Anwalt des Arbeitgebers antwortete wie folgt:

„Den weitergehenden Zahlungsforderungen Ihres Auftraggebers wird unsere Mandantin vor dem Hintergrund des bereits sehr entgegenkommenden Angebots der Abfindungszahlung nicht nachkommen. Wir stellen hiermit klar, dass es über die bereits gemachten Zugeständnisse hinaus kein weiteres Entgegenkommen unserer Mandantin geben wird. Es handelt sich bei dem nachfolgenden Angebot um ein finales Vergleichsangebot. Sollte das nachfolgende Vergleichsangebot nicht angenommen werden, sehen wir die Einigungsversuche als gescheitert an.“

In der Folge vereinbarten die Parteien dann einen Vergleich in dem in Ziffer 7 u.a. geregelt war, dass Urlaubsansprüche in natura gewährt sind und in Ziffer 9 eine allgemeine Ausgleichsklausel enthalten war.

Der Anwalt des Arbeitnehmers erklärte sich mit dem Vergleichsvorschlag einverstanden, wies aber zugleich „an dieser Stelle auf die erheblichen Bedenken meines Mandanten im Hinblick auf den Vergleichsschluss und die diesseitig geäußerte Rechtsauffassung hin.“

Arbeitnehmer fordert trotz Vergleich Urlaubsabgeltung

Der Vergleich kam dann dennoch mit dem vereinbarten Vergleichstext durch gerichtlichen Beschluss nach § 278 Abs. 6 ZPO zustande.

Nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses forderte der Arbeitnehmer den Arbeitgeber dennoch unter Fristsetzung bis zum 31. Mai 2023 erfolglos auf, die noch offenen sieben Tage gesetzlichen Mindesturlaub aus dem Jahre 2023 mit einem Betrag in Höhe von 1.615,11 € (7 x 230,73 €) abzugelten.

Der Kläger hat dazu die Auffassung vertreten, der in dem gerichtlichen Vergleich geregelte Verzicht auf den unabdingbaren Mindesturlaub sei unwirksam. Schließlich habe er vor dem Vergleichsschluss explizit auf die Unabdingbarkeit des gesetzlichen Mindesturlaubs hingewiesen.

Der Arbeitgeber hat hingegen Klageabweisung beantragt. Die Urlaubsansprüche seien im Vergleich geregelt worden. Die Parteien hätten Unklarheiten über die dem Kläger insgesamt zustehenden Urlaubstage ausräumen wollen. Der Urlaubsanspruch sei auch wegen der langen Fehlzeiten des Klägers bis in das Jahr 2023 hinein nicht eindeutig zu bestimmen gewesen. Ein Anspruchsverzicht sei ohnehin zulässig, da das Ende des Arbeitsverhältnisses verbindlich festgestanden habe. Schließlich sei die Geltendmachung treuwidrig vor dem Hintergrund der getroffenen Vereinbarung.

Arbeitsgericht und Landesarbeitsgericht haben der Klage stattgegeben.

Die Entscheidung:

Im Revisionsverfahren hat das Bundesarbeitsgericht die Entscheidungen der Vorinstanzen bestätigt.

I. Urlaubsabgeltung

Der Urlaubsabgeltungsanspruch ist in § 7 Abs. 4 BUrlG geregelt. Danach ist der Urlaub abzugelten, wenn er wegen Beendigung des Arbeitsverhältnisses ganz oder teilweise nicht mehr gewährt werden kann. Unter dem Begriff „Beendigung“ ist die rechtliche Beendigung zu verstehen. Vorliegend war dies der 30. April 2023.

Der Resturlaubsanspruch zu diesem Zeitpunkt belief sich auf sieben Urlaubstage gesetzlichen Mindesturlaub für das Jahr 2023. Man teilt die 20 Tage gesetzlichen Mindesturlaub für das gesamte Jahr durch 12 Monate und multipliziert mit den vier Kalendermonaten des rechtlichen Bestandes. Dies ergibt einen Urlaubsanspruch in Höhe von 6,67 Urlaubstagen, die die nach § 5 Abs. 2 BUrlG auf sieben Urlaubstage aufgerundet werden.

Hinweis für die Praxis:

Der Entstehung des Urlaubsanspruchs und dem grundsätzlichen Urlaubsabgeltungsanspruch steht die durchgehend anhaltende krankheitsbedingte Arbeitsunfähigkeit nicht entgegen. Arbeitnehmer, die krankgeschrieben sind, sind hinsichtlich Entstehung und Berechnung des Urlaubsanspruchs mit den nicht-erkrankten Arbeitnehmern gleichgestellt.

II. Urlaubsverzicht unzulässig

Die Parteien haben in Ziffer 7 des Vergleichs vereinbart, dass kein Urlaubsanspruch mehr besteht bzw. das Urlaubsansprüche bereits in natura gewährt wurden. Hierbei handelt es sich um einen nach § 13 Abs. 1 Satz 3 BUrlG unzulässigen Ausschluss des gesetzlichen Mindesturlaubs für das Jahr 2023. Regelungen, die gegen § 13 BUrlG verstoßen, sind nach § 134 BGB unwirksam. Arbeitnehmer können im bestehenden Arbeitsverhältnis nicht über den gesetzlichen Mindesturlaub verfügen, auch nicht durch gerichtlichen Vergleich. Dies gilt auch dann, wenn das bestehende Arbeitsverhältnis in einem gerichtlichen Vergleich vollständig „bereinigt“ werden soll. Das Verbot bezieht sich auf sämtliche abweichenden Vereinbarungen, die den Urlaubsanspruch beschränken oder ausschließen, auch auf Erlassverträge oder negative Schuldanerkenntnisse.

Hinweis für die Praxis:

Das Verbot endet erst mit der rechtlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses. Im laufenden Arbeitsverhältnis kann daher der Arbeitnehmer auch dann nicht über einen künftig entstehenden Anspruch auf Abgeltung des gesetzlichen Mindesturlaubs disponieren, wenn die Beendigung des Arbeitsverhältnisses bereits feststeht.

III. Unzulässiger Tatsachenvergleich

Die Parteien können im Rahmen eines Tatsachenvergleichs über das Bestehen eines Anspruchs zulässig Regelungen treffen. Man einigt sich dann nicht über den rechtlichen Wegfall einer Forderung, sondern über das Bestehen der anspruchsrelevanten Voraussetzungen, in dem sie darüber tatsächlich bestehende Unsicherheiten durch gegenseitiges Nachgeben ausräumen. Aber: Es muss Streit über diese Voraussetzungen bestehen. Im vorliegenden Fall bestand jedoch zwischen den Arbeitsvertragsparteien bei Vergleichsschluss kein Streit im Tatsächlichen über Urlaubsansprüche. In einem solchen Fall besteht kein Raum für einen Tatsachenvergleich.

Hinweis für die Praxis:

Der Kläger war durchgehend seit Anfang des Jahres 2023 krankheitsbedingt arbeitsunfähig. In einem solchen Fall konnten keine ernsten Zweifel über das Bestehen des Urlaubsanspruchs für das Jahr 2023 aufkommen. Bei durchgehender Arbeitsunfähigkeit kann und konnte Urlaub nicht genommen werden.

IV. Ausgleichsklausel greift nicht

Der Urlaubsabgeltungsanspruch ist auch nicht durch die in Ziffer 9 des Vergleichs geregelte Ausgleichsklausel erloschen. Unabhängig von der Frage, ob die Ausgleichsklausel überhaupt Urlaubsansprüche erfasst, kann – wie oben ausgeführt – auf bestehende Urlaubsansprüche nach § 13 BUrlG nicht wirksam verzichtet werden. Das gilt dann natürlich auch für eine Ausgleichsklausel.

V. Treuwidriges Verhalten?

Das Bundesarbeitsgericht hat schließlich noch einen Verstoß des Arbeitnehmers gegen die Grundsätze des § 242 BGB (Treu und Glauben) geprüft. Der Kläger hat sich widersprüchlich verhalten, in dem er einerseits dem Vergleich einschließlich seiner Ziffer 7 zugestimmt und andererseits die Abgeltung seines Mindesturlaubs aus dem Jahre 2023 verlangt hat. Die Rechtsordnung verbietet allerdings nicht jedes widersprüchliche Verhalten. Widersprüchliches Verhalten ist nur dann rechtsmissbräuchlich, wenn für den anderen Teil ein Vertrauenstatbestand geschaffen wurde oder wenn andere besondere Umstände die Rechtsausübung als treuwidrig erscheinen lassen.

Hinweis für die Praxis:

Der Kläger hatte im Rahmen der Vergleichsverhandlungen ausdrücklich und auch zutreffend darauf hingewiesen, dass auf den gesetzlichen Mindesturlaub nicht wirksam verzichtet werden könne. Die Zustimmung zum Vergleichsschluss erfolgte sogar ausdrücklich unter Hinweis auf diese Rechtsauffassung. Vor diesem Hintergrund konnte bei dem Arbeitgeber kein besonderes Vertrauen entstehen.

Fazit:

Das Bundesarbeitsgericht schafft nun abschließend Rechtsklarheit. Auf Urlaubsansprüche kann im bestehenden Arbeitsverhältnis unter keinem rechtlichen Gesichtspunkt verzichtet werden. Ein Verzicht ist erst mit der rechtlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses möglich. Sämtliche Vereinbarungen vor diesem Zeitpunkt sind unwirksam. Diese Rechtsprechung ist bei etwaigen Vergleichsverhandlungen dringend zu berücksichtigen, da andernfalls Rechtsnachteile durch eine weitere Forderung im Nachhinein auf Urlaubsabgeltung entstehen können. Zulässig bleiben Tatsachenvergleiche. Über einen offenen Urlaubsanspruch kann aber ein Tatsachenvergleich nur dann wirksam geschlossen werden, wenn Unsicherheiten über den Umfang des Urlaubsanspruchs bestehen. Ist dies nicht der Fall, ist auch ein Tatsachenvergleich unwirksam.

Autor: Prof. Dr. Nicolai Besgen

Auszeichnungen

• TOP-Wirtschafts­kanzlei für Arbeits­recht
  (FOCUS SPEZIAL 2025, 2024, 2023, 2022, 2021, 2020)

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• TOP-Kanzlei für Arbeitsrecht
  (WirtschaftsWoche 2025, 2024, 2023, 2022, 2021, 2020)

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• TOP-Anwältin für Arbeitsrecht: Ebba Herfs-Röttgen
  (WirtschaftsWoche, 2023, 2022, 2021, 2020)

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• TOP-Anwalt für Arbeitsrecht: Prof. Dr. Nicolai Besgen
  (WirtschaftsWoche 2023, 2020)

BVerwG v. 07.03.2024 – 2 C 12.23

Der Fall

Ein Bundesbeamter wurde als Lehrbeauftragter an eine Hochschule und damit an das Land Baden-Württemberg abgeordnet. Anfang April 2020 kam bei der Leitung der Hochschule der Verdacht auf, dass der Beamte im Unterricht gegenüber einzelnen Studiengruppen konkrete Angaben zu den Fragen der anstehenden Prüfungen gemacht habe. Daraufhin leitete der Präsident der Hochschule ein Disziplinarverfahren nach dem Landesdisziplinargesetz ein. Zuvor hatte der bisherige Dienstvorgesetzte beim Bund es abgelehnt, das Verfahren an sich zu ziehen. Der Präsident der Hochschule übersandte dem Beamten das wesentliche Ergebnis der Ermittlungen und legte ihm schließlich auf Grundlage des Landesdisziplinargesetztes Baden-Württemberg eine Geldbuße in Höhe von 3.000 € auf. Zuvor hatte der Präsident der Hochschule hierfür das Einverständnis des bisherigen Dienstvorgesetzten beim Bund eingeholt. Der Beamte klagte gegen die Disziplinarverfügung.

Die Entscheidung

Das Bundesverwaltungsgericht hielt die Disziplinarverfügung, so wie zuvor schon das Verwaltungsgericht und der Verwaltungsgerichtshof, für rechtswidrig. Der Kläger unterfalle als Bundesbeamter trotz seiner Abordnung zum Land Baden-Württemberg disziplinarrechtlich nur dem Bundesdisziplinargesetz. Die auf Grundlage des Landesdisziplinargesetzes ergangene Disziplinarverfügung der Hochschule sei schon deshalb rechtswidrig.

Die Abordnung zu einem Land gemäß § 27 Abs. 1 S. 1 Bundesbeamtengesetz (BBG) sei eine vorübergehende Maßnahme, die das zum Bund bestehende Dienst- und Treueverhältnis unberührt lasse. § 77 Abs. 3 BBG bestimme ausdrücklich, dass sich die Verfolgung von Dienstvergehen nach dem Bundesdisziplinargesetz (BDG) richte. Das BDG gelte in persönlicher Hinsicht für Bundesbeamte und in sachlicher Hinsicht für die während des Beamtenverhältnisses begangenen Dienstvergehen. Nach § 30 Nr. 3 BBG endet das Beamtenverhältnis, wenn eine „Entfernung aus dem Beamtenverhältnis nach dem Bundesdisziplinargesetz“ erfolgt. Daraus lasse sich ableiten, dass Bundesbeamte wegen eines Dienstvergehens eben nur nach Maßgabe des Bundesdisziplinargesetzes aus dem Beamtenverhältnis entfernt werden könnten. Aber nicht nach Maßgabe eines Landesdisziplinargesetzes, so das BVerwG.

Für Bundesbeamte gilt Bundesdisziplinargesetz

Zwar seien gemäß § 27 Abs. 5 BBG im Falle der Abordnung die für den Bereich des aufnehmenden Dienstherrn geltenden Vorschriften über die Pflichten und Rechte der Beamtinnen und Beamten entsprechend anzuwenden. Dies beziehe sich aber nur auf die mit dem konkret wahrzunehmenden Dienstposten im Zusammenhang stehenden Entscheidungen; so das BVerwG, etwa auf die Gewährung von Urlaub. Die den rechtlichen Status des Beamten betreffende Befugnisse (etwa Beförderung, Entlassung aus dem Beamtenverhältnis, Versetzung in den Ruhestand) verblieben demgegenüber beim abgebenden Dienstherrn.

Im Übrigen, so das BVerwG, wäre es auch mit den Grundprinzipien des Dienst- und Treueverhältnisses unvereinbar, wenn der aufnehmende Dienstherr (hier das Land Baden-Württemberg) die Disziplinarbefugnis für Bundesbeamte ausüben dürfe. Dann sei dieser nämlich in letzter Konsequenz bei schwerwiegenden Dienstvergehen dazu befugt, den Bundesbeamten zurückzustufen oder gar das zum Bund bestehende und auf Lebenszeit begründete Dienst- und Treueverhältnis zu beenden. Die Abordnung sei aber lediglich vorübergehend. Es bestehe kein Anlass, dem aufnehmenden Dienstherrn die Befugnis zu Disziplinarmaßnahmen gegen den abgeordneten Bundesbeamten einzuräumen, die zeitlich weit über die Dauer der Abordnung hinauswirken können. Der aufnehmende Dienstherr sei auch nicht besonders schutzwürdig. Dieser könne die Abordnung einseitig beenden. Ein Disziplinarverfahren gegen den Bundesbeamten einzuleiten, sei aber Sache des Bundes.

Dass der bisherige Dienstvorgesetzte des Bundesbeamten sein Einverständnis gegeben habe, ändere an der Rechtswidrigkeit der Disziplinarverfügung nichts. Ein Bundesbeamter habe Anspruch darauf, dass gegen ihn wegen des Verdachts eines Dienstvergehens nur nach Maßgabe des Bundesdisziplinargesetzes ermittelt und seine Dienstpflichtverletzung allein nach diesem Gesetz geahndet werde, so das BVerwG. Schließlich gebe es auch Unterschiede zwischen Bundes- und Landesrecht.

Fazit

Nach dem Wortlaut von § 17 Abs. 4 S. 2 BDG geht bei einer Abordnung die Disziplinarbefugnis zwar grundsätzlich auf den neuen Dienstvorgesetzten über, soweit dieser nicht ihre Ausübung den anderen Dienstvorgesetzten überlässt oder soweit nichts anderes bestimmt ist. Das BVerwG hat aber klargestellt, dass insoweit Vorsicht angebracht ist: Wenn ein Bundesbeamter zu einem Land abgeordnet wird, übernimmt der Dienstvorgesetzte beim aufnehmenden Land nicht die Disziplinarbefugnis.

Zuständig wäre der bisherige Dienstvorgesetzte beim Bund gewesen, auch wenn dieser an der konkreten Thematik „weniger nah dran war“. Wie es sich bei Abordnungen von einem Bundesland zu einem anderen verhält, ist dann anhand des jeweils beim „abgebenden“ Bundesland einschlägigen Disziplinarrechts zu ermitteln. Zumindest einige Wertungen des BVerwG werden übertragbar sein.

Wenn „der falsche Dienstherr“ das Disziplinarverfahren einleitet, kann dies erhebliche Konsequenzen haben. Einer Ahndung des Dienstvergehens durch den „richtigen Dienstherrn“ steht gegebenenfalls das Disziplinarmaßnahmeverbot wegen Zeitablaufs entgegen (vgl. § 15 BDG).

Auszeichnungen

• TOP-Wirtschafts­kanzlei für Arbeits­recht
  (FOCUS SPEZIAL 2025, 2024, 2023, 2022, 2021, 2020)

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Die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG ist für Immobiliengesellschaften ein zentrales Instrument: Sie garantiert die Gewerbesteuerfreiheit reiner Grundstücksverwaltung – allerdings nur, wenn das Unternehmen „ausschließlich“ eigenen Grundbesitz verwaltet und nutzt. Streit entsteht regelmäßig, sobald Betriebsvorrichtungen, die bewertungsrechtlich nicht zum Grundbesitz gehören, ins Spiel kommen: Aufzüge, Rolltreppen, Heizanlagen oder Lagereinbauten können die Begünstigung schnell gefährden.

Mit seinem Urteil vom 25.09.2025 – IV R 31/23 hat der BFH nun eine besonders praxisrelevante Konstellation entschieden: Ist die erweiterte Kürzung ausgeschlossen, wenn ein Lastenaufzug – eine typische Betriebsvorrichtung – mitvermietet wird, obwohl er fest mit dem Gebäude verbunden ist?

Die Entscheidung schafft ein wenig mehr Rechtssicherheit in einem sensiblen Abgrenzungsfeld zwischen grundstücksbezogener Vermögensverwaltung und gewerbesteuerpflichtigen Nebentätigkeiten. Der BFH arbeitet heraus, wann die Mitvermietung fest verbundener Betriebsvorrichtungen als zwingend notwendiger Bestandteil einer sinnvoll gestalteten Grundstücksnutzung anzusehen ist – und deshalb unschädlich bleibt.

I. Sachverhalt

Die klagende GmbH & Co. KG besitzt drei Geschäftshausgrundstücke in zentraler Innenstadtlage, geeignet für Warenhäuser. Bis 2005 betrieb sie dort eigene Kaufhäuser, seitdem erfolgt ausschließlich Vermietung. Zwei Objekte sind an die X-KG, ein weiteres an W (Einzelhandel) vermietet.

Im Objekt B-Stadt umfasst der Mietvertrag Verkaufsflächen, Lagerflächen und Sozialräume mit insgesamt ca. 1.235 m². Das Gebäude verfügt über:

• eine Laderampe
• einen Personenaufzug
• einen Lastenaufzug, der bereits 1987 beim Bau installiert wurde; Herstellungskosten: nur rund 19.920 €.

Die Klägerin beantragte für alle Streitjahre 2016–2020 die erweiterte Kürzung.

Das Finanzamt versagte während einer späteren Prüfung die erweiterte Kürzung wegen Mitvermietung einer Betriebsvorrichtung. Es erließ geänderte Gewerbesteuermess- und Verlustfeststellungsbescheide und berücksichtigte nur die einfache Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG. Das FG Düsseldorf (14 K 1037/22 G,F) gab der Klage statt. Es wertete den Lastenaufzug als unschädliches Nebengeschäft, da er für den Betrieb eines mehrstöckigen Kaufhauses zwingend erforderlich sei.

Der BFH hob das Urteil auf die Revision des Finanzamts zwar auf – allerdings nur aus verfahrensrechtlichen Gründen, da das FG den positiven Gewerbeertrag nicht konkret ermittelt hatte. In der Sache hingegen bestätigte der BFH die Rechtsauffassung des FG:

II. Die Entscheidung des BFH

1. Vorbemerkung: Erweiterte Kürzung und Betriebsvorrichtungen

a. Sinn und Zweck der erweiterten Kürzung

Nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG wird der Gewerbeertrag für Unternehmen, die ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten und nutzen, um diesen Teil vollständig gekürzt. Der Zweck besteht darin, die Erträge von lediglich der Rechtsform nach gewerbesteuerpflichtigen Gesellschaften aus der bloßen Verwaltung und Nutzung eigenen Grundbesitzes von der Gewerbesteuer zum Zwecke der Gleichbehandlung mit Steuerpflichtigen freizustellen, die nur private Vermögensverwaltung betreiben.

Schon geringfügige nicht begünstigte Tätigkeiten können die Kürzung vollständig ausschließen, da es keine Geringfügigkeitsgrenze außerhalb echter Nebengeschäfte gibt.

b. Betriebsvorrichtungen als Ausschlussgrund

Nach § 68 Abs. 2 Nr. 2 BewG zählen Betriebsvorrichtungen nicht zum Grundvermögen. Die Rechtsprechung ist seit Jahrzehnten konsistent. Deren Mitvermietung schließt die erweiterte Kürzung aus, und zwar auch dann, wenn sie einen nur geringfügigen Umfang annimmt. Dies gilt unabhängig davon, ob die Vorrichtung fest mit dem Gebäude verbunden ist.

Der Lastenaufzug ist eine solche Betriebsvorrichtung, weil er unmittelbar der Ausübung des Gewerbes dient, nämlich dem Warenverkehr zwischen Lager- und Verkaufsflächen.

c. Das entscheidende Abgrenzungsmerkmal: Mitvermietung der fest mit dem Grundstück […] verbundenen Betriebsvorrichtung als begünstigungsunschädliches Nebengeschäft

Ein Nebengeschäft ist unschädlich, wenn es:

1. zwingend notwendiger Teil einer wirtschaftlich sinnvoll gestalteten Grundstücksverwaltung ist (funktionale Notwendigkeit), und
2. quantitativ geringfügig bleibt (wirtschaftliche Unbedeutendheit).

Dabei macht der BFH deutlich:

• Die reine feste Verbindung mit dem Gebäude macht eine Betriebsvorrichtung nicht automatisch unschädlich. Sie kann aber ein Indiz sein.
• Besonders hervorgehoben wird die funktionale Ausrichtung des Gebäudes: Gehört die fest mit dem Gebäude verbundene Betriebsvorrichtung zur typischen Infrastruktur eines entsprechenden Objekts, ist die Mitvermietung regelmäßig nicht begünstigungsschädlich.
• Es erfolgt keine Prüfung hypothetischer Alternativnutzungen. Nicht relevant ist, ob der Mietvertrag auch ohne Überlassung hätte abgeschlossen werden können. Die Rechtsprechung verlangt nicht, dass die Mitvermietung alternativlos oder einzig denkbar sein muss.

2. Entscheidungsgründe im Einzelnen

• Der Lastenaufzug war wesentlicher Bestandteil der funktionalen Struktur eines Warenhauses. Ohne Lastenaufzug wäre ein wirtschaftlicher Betrieb eines mehrstöckigen Kaufhauses faktisch ausgeschlossen. Somit gehört der Lastenaufzug zur typischen Infrastruktur eines mehrgeschossigen Kaufhauses.
• Quantitative Geringfügigkeit. Mit Anschaffungs-/Herstellungskosten von rund 20.000 € gegenüber Gesamtgebäudekosten von über 2,6 Mio. € besteht ein klares Missverhältnis, so dass die Grenzen eines unbedeutenden Nebengeschäfts nicht überschritten sind.

Der BFH musste das Urteil – trotz inhaltlicher Richtigkeit – zurückverweisen. Denn das FG hatte den positiven Gewerbeertrag vor Verlustabzug nicht konkret ermittelt.

III. Bedeutung für die Praxis

Das Urteil liefert recht gut handhabbare Kriterien dafür, wann fest verbaute Betriebsvorrichtungen nicht zur Versagung der erweiterten Kürzung führen:

• Die funktionale Ausrichtung des Gebäudes ist entscheidend.
• Bei Warenhäusern sind Lastenaufzüge typischer infrastruktureller Bestandteil.
• Entscheidend bleibt die quantitative Unbedeutendheit.

Für Betreiber von Einkaufszentren, Logistikimmobilien oder bestimmten Sonderimmobilien (z. B. Hotels, Krankenhäuser, Parkhäuser) ist die Entscheidung ein wichtiges Hilfsmittel zur Abgrenzung zwischen Grundvermögen und Betriebsvorrichtung.

Bedeutung für Mietvertragsgestaltung und Due Diligence

Bei gewerblichen Immobilien sollten folgende Aspekte künftig Standard sein:

• Auflistung aller technischen Anlagen und baulichen Installationen im Mietvertrag.
• Prüfung, ob diese als Betriebsvorrichtungen oder Gebäudebestandteile zu qualifizieren sind.
• Bewertung ihrer funktionalen Notwendigkeit für die typische Nutzung.
• Ggf. gesonderte mietvertragliche Ausweisung oder Zuordnung, um spätere Streitpunkte zu vermeiden.

Fazit

Die Mitvermietung fest mit dem Gebäude verbundener Betriebsvorrichtungen führt nicht automatisch zum Verlust der erweiterten Kürzung. Entscheidend ist die funktionale Notwendigkeit für die wirtschaftlich sinnvolle Nutzung der Immobilie sowie die quantitative Unbedeutendheit.

Für Warenhäuser – und andere Nutzungsarten mit vergleichbaren technischen Anforderungen – gehört ein Lastenaufzug regelmäßig zur zwingenden Grundausstattung.

Autor: RA & StB Andreas Jahn

Auszeichnungen

• „Häufig empfohlen wird Andreas Jahn, Steuer­recht“
  (JUVE Handbuch Wirtschafts­kanz­leien 2022/2023)

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• „Häufig empfohlen wird Andreas Jahn, Steuer­recht“
  (JUVE Handbuch Wirtschafts­kanz­leien 2017-2021)

Arbeitnehmer müssen wegen Kündigungen bekanntlich innerhalb von drei Wochen Klage erheben, § 4 KSchG. Hängt allerdings die Kündigung von der Zustimmung einer Behörde ab, läuft die dreiwöchige Frist erst von der Bekanntgabe der Entscheidung der Behörde an den Arbeitnehmer ab, § 4 S. 4 KSchG. Das Landesarbeitsgericht Köln hatte jetzt zu entscheiden, ob dem Arbeitgeber die Kenntnis der Schwerbehindertenvertretung bzw. eines Fachvorgesetzten von der Schwerbehinderung des gekündigten Arbeitnehmers zugerechnet werden kann mit der Folge, dass dann die versäumte dreiwöchige Klagefrist ausnahmsweise keine Auswirkungen wegen der vorgenannten Regelungen hatte (LAG v. 7.5.2025, 4 SLa 438/24).

Der Fall (verkürzt):

Der klagende Arbeitnehmer war bereits seit 1987 bei dem beklagten Arbeitgeber beschäftigt. Der Arbeitsvertrag aus dem Jahre 1991 hatte unter Bezug auf eine gleichlautende Arbeitsordnung folgende Regelung:

„Das Arbeitsverhältnis endet – ohne dass es einer Kündigung bedarf – mit dem Zeitpunkt, von dem an Sie Altersruhegeld beziehen, spätestens mit dem letzten Arbeitstag des Monats, in dem Sie das gesetzliche Rentenalter erreichen oder in dem Ihnen durch Zustellung des Bescheids eines Sozialversicherungsträgers die Gewährung einer Erwerbsunfähigkeitsrente mitgeteilt wird. Der Rentenbescheid ist der Personalabteilung nach Zugang unverzüglich vorzulegen.“

Der Kläger erhielt zunächst befristet für die Zeit vom 1.3.2011 bis zum 30.9.2013 Rente wegen voller Erwerbsminderung.

Als der Kläger den entsprechenden Bescheid dem Arbeitgeber übergab, legte dieser ihm ein Schreiben folgenden Inhalts vor, welches beide Parteien unterschrieben:

„Ende des Arbeitsverhältnisses wegen voller Erwerbsminderung auf Zeit – Wiedereinstellungszusage

Sehr geehrter Herr Y,

gemäß dem uns am 3.11.2011 von Ihnen vorgelegten Bescheid Ihres Sozialversicherungsträgers erhalten Sie ab dem 1.12.2011 eine Rente auf Zeit wegen voller Erwerbsminderung bis zum 30.9.2013.

Die Arbeitsordnung der F-GmbH in der Fassung vom 1.5.2003 regelt gemäß Ziff. L, Ende des Beschäftigungsverhältnisses – Beendigungsarten –, Nr. 1, unter anderem, dass mit dem Zeitpunkt, in dem dem Beschäftigten durch die Zustellung des Bescheides eines Sozialversicherungsträgers die Gewährung einer Erwerbsunfähigkeitsrente mitgeteilt wird, das Arbeitsverhältnis endet.

Zu den nachstehenden Bedingungen sichern wir Ihnen Ihre Wiedereinstellung zu

– mit dem Angebot für eine zumutbare Tätigkeit, sobald rechtskräftig das Ende Ihrer vollen Erwerbsminderung festgestellt wurde,

– wenn Ihr Arbeitsangebot spätestens am Tage nach dieser Feststellung in der für Sie zuständigen Personalabteilung erfolgt,

– und der betriebsärztliche Dienst (Gesundheitsdienst der F-GmbH) Ihre Einsatzfähigkeit für die angebotene oder eine andere vergleichbare Tätigkeit festgestellt hat.

Ihre bis zum Ende des Arbeitsverhältnisses zurückgelegte Betriebszugehörigkeit wird Ihnen angerechnet, wenn während der Zeit Ihrer vollen Erwerbsminderung kein anderes Arbeitsverhältnis bestanden hat.

Bitte legen Sie dieses Schreiben mit Ihrem Arbeitsangebot vor.

Ihr Einverständnis mit diesen Regelungen bestätigen Sie uns bitte durch Ihre Unterschrift.“

Der Arbeitgeber gewährte dann nachfolgend dem Arbeitnehmer für die Dauer der Erwerbsunfähigkeit eine Betriebsrente. Der Arbeitnehmer stellte weitere Anträge auf Gewährung einer befristeten Erwerbsunfähigkeitsrente, zuletzt bis zum 29.2.2020. Sein Antrag auf Gewährung einer unbefristeten Erwerbsunfähigkeitsrente wurde von der Rentenversicherung abgelehnt. Das hiergegen gerichtete sozialgerichtliche Verfahren war erfolglos und endete mit Klagerücknahme am 27.11.2023. Am gleichen Tag informierte der Arbeitnehmer den Arbeitgeber über die erfolgte Klagerücknahme unter Hinweis auf die ihm erteilte Wiedereinstellungszusage. Die Beklagte lehnte eine Wiedereinstellung mit der Begründung ab, der Kläger habe sich zu spät bei ihr gemeldet und deswegen den Anspruch auf Wiedereinstellung verwirkt.

In der Personalakte des Arbeitgebers befindet sich lediglich ein Antrag auf Anerkennung der Schwerbehinderteneigenschaft.

Der Kläger hat die Auffassung vertreten, die Wiedereinstellungszusage sei bindend und das Arbeitsverhältnis bestehe fort. Zudem sei sein Antrag auf Anerkennung der Schwerbehinderteneigenschaft erfolgreich gewesen. Sein Fachvorgesetzter und auch die Gesamtschwerbehindertenvertretung habe davon Kenntnis gehabt.

Der Arbeitgeber hat hingegen die Auffassung vertreten, das Arbeitsverhältnis sei durch Eintritt der auflösenden Bedingung der Gewährung einer Erwerbsunfähigkeitsrente beendet worden. Der Kläger habe es versäumt, innerhalb von drei Wochen dagegen Klage zu erheben, §§ 21, 17 S. 2 TzBfG.

Das Arbeitsgericht hat die Klage abgewiesen.

Die Entscheidung:

Im Berufungsverfahren hat das LAG die Entscheidung des Arbeitsgerichts bestätigt.

I. Auflösende Bedingung und Klagefrist

Zunächst hat das LAG klargestellt, dass es sich bei der Vereinbarung im Arbeitsvertrag um eine auflösende Bedingung gehandelt hat. Die Parteien haben als auflösende Bedingung vereinbart, dass ihr Arbeitsverhältnis mit dem Zeitpunkt endet, in dem der Kläger durch Zustellung des Bescheids eines Sozialversicherungsträgers die Gewährung einer Erwerbsunfähigkeitsrente mitgeteilt wird.

Dies war hier der Fall. Die auflösende Bedingung löst ebenso wie bei einer Kündigung eine dreiwöchige Klagefrist aus, § 21 i.V.m. § 17 S. 2 TzBfG i.V.m. § 7 KSchG. Diese Frist war hier nicht eingehalten worden.

Hinweis für die Praxis:

Die erteilte Einstellungszusage ändert daran nichts. Formal endete das Arbeitsverhältnis wegen des Eintritts der auflösenden Bedingung. Das Arbeitsverhältnis besteht bei Erteilung einer Einstellungszusage nicht unverändert fort, sondern vielmehr muss dann auf Neueinstellung geklagt werden, was der Arbeitnehmer hier versäumt hatte.

II. Ausweg fehlende Zustimmung des Integrationsamtes?

Der Arbeitnehmer hatte sich nunmehr ergänzend darauf berufen, wenn tatsächlich eine auflösende Bedingung das Arbeitsverhältnis schon im Jahre 2011 beendet haben sollte, hätte die dreiwöchige Klagefrist nicht zu laufen begonnen, weil er zum damaligen Zeitpunkt bereits schwerbehindert gewesen ist. In Anwendung der Vorschrift des § 4 S. 4 KSchG beginnt im Fall von Kündigungen wegen dieser Ausnahmeregelung die Klagefrist erst, wenn dem Arbeitnehmer eine Zustimmung des Integrationsamtes der beabsichtigten Kündigung mitgeteilt wurde. Eine solche Zustimmung gab es hier aber nicht.

Diese Argumentation ist zwar formal zutreffend, änderte hier aber zugunsten des Klägers nichts. Die Schwerbehinderung des Klägers war nämlich dem Arbeitgeber nicht bekannt. Der Arbeitnehmer hatte es versäumt, die Schwerbehinderung mitzuteilen. Die Kenntnis eines Dritten, hier des Fachvorgesetzten oder der Gesamtschwerbehindertenvertretung, ändert daran nichts. Der Arbeitgeber muss sich die Kenntnis eines Dritten nur dann zurechnen lassen, wenn dessen Stellung im Betrieb nach den Umständen erwarten lässt, dass er sich adäquat um personalrechtliche Belange kümmert. Diese Person muss also eine herausgehobene Position und Funktion im Betrieb haben und in einer ähnlichen Stellung stehen wie ein rechtsgeschäftlicher Vertreter des Arbeitgebers. Weder die Schwerbehindertenvertretung noch der Fachvorgesetzte des Klägers haben eine Stellung, die einem rechtsgeschäftlichen Vertreter des Arbeitgebers ähnlich ist. Daher war die Klagefrist tatsächlich abgelaufen.

Fazit:

Die Entscheidung ist unter verschiedenen Gesichtspunkten von Bedeutung. Zunächst greift im Fall einer vereinbarten auflösenden Bedingung ebenfalls die dreiwöchige Klagefrist und muss zwingend beachtet werden. Eine Fristversäumung führt unweigerlich zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses, selbst bei rechtlichen Mängeln. Die dreiwöchige Klagefrist des § 17 S. 1 TzBfG erfasst alle Unwirksamkeitsgründe. Eine Wiedereinstellungszusage muss dann gesondert geltend gemacht werden. Zum anderen muss eine bestehende Schwerbehinderung dem Arbeitgeber auch mitgeteilt werden. Liegt diese Mitteilung nicht vor, kann sich der Arbeitnehmer auch nicht auf die Vorteile einer etwaigen Schwerbehinderung berufen, insbesondere greift dann nicht die spezielle Regelung des § 4 S. 4 KSchG.

Autor: Prof. Dr. Nicolai Besgen

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Der entgeltliche Verzicht auf ein Nießbrauchsrecht an einer Immobilie gehört zu den besonders praxisrelevanten Gestaltungen rund um Familienimmobilien, Vermietungskonzepte und Nachfolgeplanungen. Doch wie ist das Entgelt für den Verzicht steuerlich einzuordnen? Handelt es sich um eine steuerneutrale Vermögensumschichtung – oder um eine steuerpflichtige Entschädigung?

Der IX. Senat des BFH hat diese bislang umstrittene Frage nun mit Urteil vom 10.10.2025 – IX R 4/24 grundlegend neu bewertet.

• Wird der Nießbrauch tatsächlich zur Einkünfteerzielung genutzt, ist das Verzichtsentgelt eine steuerbare Entschädigung nach § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG.

Der BFH wendet sich damit ausdrücklich gegen die ältere Rechtsprechung des X. Senats und gegen die bisherige Verwaltungsauffassung. Für Steuerberater, Steueranwälte, Nießbraucher und Gestalter ergeben sich daraus unmittelbare Konsequenzen für Vertragsgestaltung, steuerliche Prognosen und die Abgrenzung zu privaten Veräußerungsgeschäften.

I. Sachverhalt

Die Klägerin war lebenslang mit einem Nießbrauchsrecht an einem Grundstück in Z-Stadt ausgestattet. Eigentümerin des Grundstücks war eine Erbengemeinschaft, bestehend aus ihren Kindern. Die Klägerin trat als Vermieterin auf und erzielte hieraus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Zunächst fand eine Vermietung des Grundstücks an einen Dritten statt.

Ab 2012 vermietete die Klägerin das Grundstück an die A-KG, deren Komplementärin sie selbst war. Aufgrund dieser Vermietung wurde das Nießbrauchsrecht Sonderbetriebsvermögen der Klägerin. Die Klägerin erzielte nun gewerbliche Einkünfte.

2018 schied sie aus der KG aus, wodurch das Nießbrauchsrecht wieder ins Privatvermögen überführt wurde. Die Mieteinnahmen gehörten fortan erneut zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung.

Nachdem die Erbengemeinschaft das Grundstück verkauft hatte, verzichtete die Klägerin im Jahr 2019 mit notariellem Vertrag auf ihr Nießbrauchsrecht. Sie erhielt hierfür von einer weiteren Gesellschaft – an die das Grundstück zuletzt vermietet war und deren Anteile wiederum ihre Kinder hielten – eine Entschädigung in Millionenhöhe. Die Beteiligten waren sich einig, dass dieser Betrag teilweise entgeltlich und teilweise unentgeltlich (Schenkung der Kinder an die Klägerin) war.

Das Finanzamt qualifizierte den entgeltlichen Teil als privates Veräußerungsgeschäft nach § 22 Nr. 2, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG und setzte einen entsprechenden Veräußerungsgewinn an. Das FG Münster (Urteil vom 12.12.2023 – 6 K 2489/22 E) gab der Klage statt. Es sah keinen steuerbaren Tatbestand erfüllt.

Der BFH hob das Urteil auf und verwies die Sache zurück. Entscheidendes Ergebnis: Das FG hatte einen falschen rechtlichen Maßstab angewendet.

II. Entscheidungsgründe des BFH

Grundsatz: Entschädigung für entgehende Einnahmen

Der BFH rügt, dass das FG die Entschädigung nicht im Umfang des entgeltlichen Teils den steuerbaren Einnahmen aus § 24 Nr. 1 a EStG zugeordnet hat. Damit stellt der BFH klar: Der richtige Prüfungsmaßstab ist § 24 Nr. 1 a EStG – nicht § 23 EStG. Nach § 24 Nr. 1 a EStG gehören zu den Einkünften auch Entschädigungen, die als Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen gewährt worden sind.

Die Norm hat – so der BFH – klarstellende Bedeutung: Sie ordnet eine Entschädigung der Einkunftsart zu, deren Einnahmen sie ersetzt (Surrogationsprinzip):

Nutzt der Nießbraucher sein Recht dazu, das Grundstück an einen Dritten zu vermieten und hieraus Erträge zu erzielen, stellt die erhaltene Gegenleistung eine Entschädigung für die entgangenen Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung dar. Die Entschädigung tritt an die Stelle des ohne den Verzicht fortwährenden Zuflusses an Mieteinnahmen.

Damit misst der BFH dem Nießbrauchsrecht keinen eigenständigen, vom Nutzungsertrag ablösbaren Vermögenswert bei, wenn es konkret der Einkünfteerzielung dient. Der Wert des Rechts ist identisch mit dem Ertragswert.

Der IX. Senat distanziert sich mit dessen Zustimmung ausdrücklich von der Rechtsprechung des X. Senats (Urteil vom 25.11.1992, X R 34/89), die eine steuerfreie Vermögensumschichtung angenommen hatte. Auch die bisherige Verwaltungsauffassung (BMF 30.09.2013) ist damit überholt.

Keine Zwangssituation erforderlich

Ein wichtiger Zusatz: Der BFH verwirft das bisher durch die Rechtsprechung in § 24 Nr. 1 a EStG hineingelesene Erfordernis einer Druck- oder Zwangssituation. Gegen das Erfordernis einer Druck- oder Zwangssituation spreche bereits der Wortlaut des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG. Es erscheint ungerechtfertigt, freiwillige Einnahmeverluste gegenüber unfreiwilligen steuerlich zu bevorzugen. Damit genügt zukünftig ein freiwilliger Verzicht vollständig für die Steuerbarkeit.

Zurückverweisung an das FG

Das FG muss nun klären, ob Werbungskosten (§ 9 EStG) im Zusammenhang mit der Entschädigung oder ob außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG) vorliegen, was wichtig für eine denkbare Tarifermäßigung ist.

III. Bedeutung für die Praxis

Die Entscheidung schafft eine klare Linie: Wird ein Nießbrauchsrecht tatsächlich genutzt, um Einkünfte aus Vermietung zu erzielen, ist das Verzichtsentgelt stets steuerbar.

Dies wirkt sich auf zahlreiche Gestaltungen aus:

• Übertragungen von Familienimmobilien,
• Ablösung von Elternnießbrauchsrechten,
• Entflechtung von Familiengesellschaften,
• strukturiertes Ausscheiden aus gewerblichen Strukturen.

Die steuerliche Behandlung muss vorausschauend geplant werden. Ablösungsentgelte sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung – und nicht wie bisher angenommen eine steuerneutrale Vermögensumschichtung.

Bedeutung des Zeitpunkts des Verzichts

Steuerbar ist der Verzicht nur dann, wenn der Nießbraucher zum Zeitpunkt des Verzichts tatsächlich vermietet.

Das eröffnet Planungsräume:

• Ein zuvor ruhender Nießbrauch (ohne Vermietung) könnte anders behandelt werden.
• Verzicht während laufender Vermietung führt dagegen zwingend zur Steuerpflicht.

Auswirkungen auf Tarifermäßigung (§ 34 EStG)

Da die Entschädigung in aller Regel zusammengeballt zufließt, ist häufig zu prüfen:

• Liegt ein atypischer, einmaliger Vorgang vor?
• Besteht Anspruch auf Tarifermäßigung?

Fazit

Der BFH hat die steuerliche Behandlung des entgeltlichen Verzichts auf ein Nießbrauchsrecht an einer vermieteten Immobilie grundlegend neu geordnet. Entscheidend ist die tatsächliche Nutzung: Wird der Nießbrauch zur Vermietung eingesetzt, ist das Verzichtsentgelt eine steuerbare Entschädigung für entgehende Mieteinnahmen. Frühere Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung sind überholt. Das gilt ebenso für § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG: Eine Zwangssituation ist entgegen der früheren Rechtsprechung nicht mehr erforderlich.

Autor: RA & StB Andreas Jahn

Auszeichnungen

• „Häufig empfohlen wird Andreas Jahn, Steuer­recht“
  (JUVE Handbuch Wirtschafts­kanz­leien 2022/2023)

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• „Häufig empfohlen wird Andreas Jahn, Steuer­recht“
  (JUVE Handbuch Wirtschafts­kanz­leien 2017-2021)

FG Baden-Württemberg, Beschluss vom 16.10.2025 – 8 K 626/24

Wenn Finanzämter Grundsteuerwerte allein anhand pauschaler Bodenrichtwerte festsetzen, kann das gerade bei teilweise nicht bebaubaren Grundstücken zu massiven Überbewertungen führen. Steuerpflichtige stehen dann vor der Frage: Lohnt sich der kostenintensive Nachweis durch ein Verkehrswertgutachten – und wer trägt die Kosten, wenn das Gutachten erst im finanzgerichtlichen Verfahren vorgelegt wird?

Der Beschluss des FG Baden-Württemberg vom 16.10.2025 (8 K 626/24) gibt darauf eine klare Antwort und stärkt den effektiven Rechtsschutz gemäß Art. 19 Abs. 4 GG. Der Senat zeigt: Eine pauschale Kostenabwälzung auf den Steuerpflichtigen ist keineswegs zwingend. Bei offenkundigen Bewertungsfehlernkann das Finanzamt zur Kostentragung verpflichtet sein.

I. Sachverhalt

Der Kläger ist Eigentümer eines 4.013 qm großen bebauten Grundstücks, dessen Fläche nach einem städtebaulichen Vertrag aus dem Jahr 2005 teils als bebaubare Fläche (2.064 qm) und teils als nicht bebaubare private Grünfläche (1.949 qm) ausgewiesen ist. Dies ergibt sich eindeutig aus dem Vertragstext und dem entsprechenden Bebauungsplan, der u. a. Pflanzgebote und Erhaltungsgebote für Obstbäume vorsieht.

Trotz dieser öffentlich-rechtlichen Festsetzungen setzte das Finanzamt (FA) im Grundsteuerwertbescheid zum 01.01.2022 den Wert für die gesamte Grundstücksfläche anhand des pauschalen Bodenrichtwerts von 150 €/qm fest und gelangte zu einem Grundsteuerwert von 601.900 €. Der Grundsteuermessbetrag wurde entsprechend auf 547,73 € festgesetzt.

Der Kläger legte Einspruch ein und legte u. a. den städtebaulichen Vertrag und Luftbilder vor. Aus seiner Sicht war eine erhebliche Überbewertung offensichtlich, da die nicht bebaubare Fläche nur als Streuobstwiese genutzt werden durfte. Das FA wies den Einspruch jedoch zurück: Der Bodenrichtwert von 150 €/qm sei verbindlich, ein Wertabschlag ohne qualifiziertes Gutachten nicht möglich. Schon hier verwies das FA auf die Möglichkeit eines Verkehrswertgutachtens gemäß § 38 Abs. 4 LGrStG BW (Landesgrundsteuergesetzt Baden-Württemberg).

Der Kläger erhob Klage und regte an, dass das Gericht selbst ein Gutachten einhole; der Berichterstatter lehnte dies mit Hinweis auf § 38 Abs. 4 LGrStG und die Bodenrichtwertbindung ab. Daraufhin beauftragte der Kläger – erst im finanzgerichtlichen Verfahren – den Gutachterausschuss mit der Erstellung eines Verkehrswertgutachtens.

Das Gutachten vom 15.05.2025 gelangte zu einem Verkehrswert des Grund und Bodens von 355.000 €, weil die nicht bebaubare Teilfläche nur mit 15 €/qm bewertet wurde. Das FA erkannte das Gutachten vollumfänglich an und änderte den Grundsteuerwert sowie den Grundsteuermessbetrag entsprechend. Beide Parteien erklärten daraufhin den Rechtsstreit in der Hauptsache für erledigt.

Streitpunkt blieb allein: Wer trägt die Kosten des Verfahrens und des Gutachtens (1.514,28 €)?

Der Kläger beantragte Kostentragung durch das FA; das FA berief sich auf die Nachweispflicht des Klägers nach § 38 Abs. 4 LGrStG BW und auf § 137 S. 1 FGO.

II. Die Entscheidung des FG Baden-Württemberg

Das Gericht formulierte drei offizielle Leitsätze, u. a.:

„Auch wenn der Steuerpflichtige das Gutachten bereits während des Verwaltungsverfahrens einholen hätte können und sollen, entspricht es billigem Ermessen, die Kosten des finanzgerichtlichen Verfahrens dem Finanzamt aufzuerlegen, wenn (…) der vom Finanzamt zunächst angesetzte Grundsteuerwert zu einer erheblichen Überbewertung geführt hätte und die (…) eingeschränkte Bebaubarkeit (…) schon während des Verwaltungsverfahrens offenkundig war.“

Und besonders bedeutsam für die Praxis:

„Es erscheint (…) nicht ermessensgerecht, wenn aus der Nachweispflicht nach § 38 Abs. 4 LGrStG stets und automatisch eine Pflicht zur Tragung der Kosten (…) folgen würde, (…) die geeignet wäre, den Steuerpflichtigen (…) dazu zu bewegen, eine Überbewertung (…) hinzunehmen.“

Da die Parteien den Streit für erledigt erklärt hatten, richtete sich die Kostenentscheidung nach § 138 Abs. 1 FGO („billiges Ermessen“). Das FG stellte fest, dass es nach summarischer Prüfung bei einer Entscheidung über die Hauptsache dem Kläger Recht gegeben hätte. Denn der ursprüngliche Grundsteuerwert von 601.900 € beruhte auf einer erheblichen und offenkundigen Überbewertung, weil die nicht bebaubare Fläche unstreitig nur als private Grünfläche ausgewiesen war.

Offenkundigkeit der eingeschränkten Bebaubarkeit

Die eingeschränkte Bebaubarkeit war aus Bebauungsplan, städtebaulichem Vertrag und Pflanzgeboten eindeutig und ohne weiteres erkennbar. Das Gericht bemerkt ausdrücklich: Eine Überprüfung durch das Finanzamt hätte sich bereits im Verwaltungsverfahren aufgedrängt.

Verfassungsrechtliche Erwägungen – effektiver Rechtsschutz

Das FG begründet seine Entscheidung auf einer verfassungsrechtlichen Ebene:

• Die Nachweispflicht des Steuerpflichtigen aus § 38 Abs. 4 LGrStG darf nicht automatisch zu einer Pflicht zur Kostentragung nach § 137 FGO führen.
• Ansonsten könnten Bürger aus Angst vor Gutachtenkosten davon abgehalten werden, Überbewertungen anzufechten.

Dies wäre unvereinbar mit: Art. 3 Abs. 1 GG (Gleichheitssatz) und Art. 19 Abs. 4 GG (effektiver Rechtsschutz).

Das FG betont, das FA ist zwar grundsätzlich an Bodenrichtwerte gebunden, aber nicht ausnahmslos. Gerade bei stark abweichender Nutzungsart (z. B. Grünflächen, Schutzgebiete) können differenzierende Bodenrichtwertzonen erforderlich sein.

III. Besonderheiten und praktische Relevanz

• Die späte Vorlage eines Gutachtens führt nicht automatisch dazu, dass der Steuerpflichtige die Kosten tragen muss.
• Wenn die Überbewertung aufgrund behördlich überprüfbarer Informationen (hier: Bebauungsplan) erkennbar war, kann der Steuerpflichtige nicht zu den Kosten gezwungen werden.
• Grundsteuerpflichtige sollen nicht davor zurückschrecken müssen, Bewertungsfehler durch Gutachten zu korrigieren.
• Gutachterausschüsse müssen differenzierte Bodenrichtwerte ausweisen. Der Senat kritisiert, dass andere Ausschüsse bereits differenzieren (z. B. Grünflächenwerte), wodurch Gutachten entbehrlich würden.

Fazit

Auch wenn die Entscheidung lediglich zum LGrStG BW ergangen ist, stärkt Beschluss des FG Baden-Württemberg stärkt auch landesübergreifend die Position der Steuerpflichtigen im neuen Grundsteuerrecht. Selbst wenn ein Verkehrswertgutachten erst im finanzgerichtlichen Verfahren eingeholt wird, können die Kosten dem Finanzamt auferlegt werden – insbesondere dann, wenn die Überbewertung auf offenkundigen Umständen beruht, die das FA bereits im Verwaltungsverfahren hätte erkennen können. Das Urteil zeigt deutlich: Die Nachweispflicht (hier nach § 38 Abs. 4 LGrStG) darf nicht zu einer faktischen Hürde für effektiven Rechtsschutz werden. Für die Praxis bedeutet dies: Bei erheblichen Abweichungen vom tatsächlichen Wert lohnt sich der Rechtsweg – und die Kosten des Gutachtens müssen nicht zwingend beim Steuerpflichtigen verbleiben.

Autor: RA & StB Andreas Jahn

Auszeichnungen

• „Häufig empfohlen wird Andreas Jahn, Steuerrecht.“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2017-2024)

Bonn, den 8. Dezember 2025 – Mit dem Zusammenschluss zum 1. Januar 2026 stärkt die Kanzlei MEYER-KÖRING Rechtsanwälte Steuerberater ihr arbeitsrechtliches Team und baut den Standort Bonn weiter aus. Das gesamte Team der Kanzlei Schülzchen & Berg schließt sich zum 1. Januar 2026 der Sozietät MEYER-KÖRING an. Die Kanzlei Schülzchen & Berg ist auf die arbeits- und zivilrechtliche Vertretung von Unternehmen spezialisiert und betreut bundesweit namhafte Mandanten insbesondere aus den Sektoren Industrie, Handel, Forschung, Wissenschaft, Diakonie und Energie.

„Wir freuen uns sehr über die Verstärkung durch Axel Schülzchen, Stefanie Berg und deren Team. Mit dieser Fusion bauen wir unsere arbeits- und zivilrechtliche Kompetenz weiter aus und schaffen zusätzliche Angebote und Kapazitäten für die kontinuierlich wachsende Nachfrage in diesem Bereich,“ sagt Prof. Dr. Nicolai Besgen, geschäftsführender Partner bei MEYER-KÖRING.

Axel Schülzchen erklärt: „Unsere Mandanten profitieren künftig von einem noch breiteren Leistungsangebot und der gebündelten Erfahrung beider Teams. Nach vielen erfolgreichen Jahren in eigener Kanzlei war für uns entscheidend, eine Sozietät zu finden, die unsere Werte und unseren Anspruch an Qualität teilt. Mit MEYER-KÖRING haben wir dafür den idealen Partner gefunden.“

Die Erweiterung des Teams setzt ein klares Zeichen für Wachstum und eine Beratung, die fachlich und organisatorisch weiter an Stärke gewinnt. Das erweiterte arbeitsrechtliche Team deckt auch zukünftig das gesamte Spektrum individueller und kollektiver arbeitsrechtlicher Fragestellungen ab. Dazu gehören:

• die Gestaltung von Verträgen
• die Begleitung von Restrukturierungen
• die Vorbereitung von Verhandlungen und
• die Prozessvertretung vor Arbeitsgerichten.

Stefanie Berg ist daneben auch weiterhin als erfahrene Prozessanwältin tätig. Alle laufenden Mandate von Schülzchen & Berg werden nahtlos und ohne Unterbrechung fortgeführt, so dass Mandantinnen und Mandanten weiterhin auf die verlässliche und spezialisierte Beratung vertrauen können.

Über uns

MEYER-KÖRING Rechtsanwälte Steuerberater ist eine überregional tätige Anwaltssozietät mit über 115-jähriger Kanzlei-Historie. In den Büros in Bonn und Berlin sind rund 30 Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte tätig. Das Beratungsspektrum erstreckt sich auf alle wesentlichen Disziplinen des Wirtschafts- und Zivilrechts. Im Fokus stehen die sechs Kernkompetenzen Arbeit, Immobilien, Medizin, Persönliches, Steuern und Unternehmen.

Wenn die tatsächliche Fläche einer gemieteten Gewerbeimmobilie deutlich von der vertraglich angegebenen Größe abweicht, stellt sich schnell die Frage nach der korrekten Miethöhe – insbesondere dann, wenn eine „echte Quadratmetermiete“ vereinbart wurde. Das Oberlandesgericht Dresden hat in einem Urteil aus diesem Jahr wichtige Klarstellungen getroffen: Mieter können überzahlte Miete zurückverlangen, wenn sich die vereinbarte Miete nach dem tatsächlichen Flächenmaß ergeben soll – selbst dann, wenn die Flächenangabe im Vertrag nur beschreibenden Charakter hat.

Ausgangslage: Vertragliche Flächenangabe vs. tatsächliche Mietfläche

Das OLG Dresden (Urt. v. 19.3.2025 – 5 U 1633/24, NZM 2025, 533) befasste sich mit einem Gewerbemietvertrag, der eine Mietfläche von „ca. 70 m²“ auswies. Tatsächlich betrug die Fläche aber nur rund 45,6 m² – eine Abweichung von über 30 %. Besonders wichtig war im entschiedenen Fall, dass

• die Flächenangabe im Vertrag nur beschreibend, nicht als konkrete Soll-Beschaffenheit vereinbart war, und

• der Vertrag gleichzeitig eine klare mietpreisbildende Regelung enthielt: „5,00 €/m²“ – also eine sog. echte Quadratmetermiete.

Im entschiedenen Fall führte dies dazu, dass die Miete auf Basis der tatsächlichen Fläche zu berechnen war und der Mieter über Jahre hinweg zu viel gezahlt hatte.

Das Urteil des OLG Dresden

1. Echte Quadratmetermiete führt zur direkten Anpassung der Miethöhe

Das Gericht stellt klar: Wenn der Mietpreis ausdrücklich pro m² vereinbart ist, ergibt sich die geschuldete Miete automatisch aus der tatsächlichen Größe – unabhängig davon, ob die Flächenangabe im Vertrag der Vereinbarung einer bestimmten vertraglichen Beschaffenheit der Mieträume dient. Überzahlungen stellen eine ungerechtfertigte Bereicherung dar: der Mieter hat seine Leistung „ohne Rechtsgrund“ erbracht und kann sie deshalb zurückfordern (§§ 812 ff. BGB).

2. Keine „Kenntnis der Nichtschuld“ trotz abweichender Nebenkostenabrechnungen

Doch nicht jede ungerechtfertigte Bereicherung ist rückforderbar! Das Gesetz nimmt vor allem Fälle aus, in denen eine Partei die Leistung erbracht hat, obwohl sie wusste, dass sie dazu gar nicht verpflichtet war (Leistung trotz Kenntnis der Nichtschuld, § 814 BGB).

Das OLG sieht im hier entschiedenen Fall allerdings kein Problem:

• Die bloße Möglichkeit, dass der Mieter die kleinere Fläche aus Nebenkostenabrechnungen hätte erkennen können, reicht nicht aus;

• Der Mieter hätte positive Kenntnis, also das tatsächliche Wissen haben müssen, dass keine Zahlungspflicht besteht;

• Grob fahrlässige Unkenntnis des Mieters genügt nicht.

3. Verjährung: Teilweise „Pech“ für den Mieter

Wichtig für den hier entschiedenen und viele vergleichbare Fälle ist dann aber noch die Frage, ob und inwieweit die Ansprüche des rückfordernden Mieters an der Verjährungsfrist nach §§ 195, 199 BGB scheitern könnten.

Hierzu urteilt das OLG:

• Rückforderungsansprüche entstehen monatlich mit jeder überhöhten Zahlung.

• Der Mieter hätte aufgrund der deutlichen Flächenabweichung und der korrekten Flächenangabe in den ihm vom Vermieter erteilten Nebenkostenabrechnungen bereits früher merken müssen, dass eine Überzahlung vorlag.

• Die Verjährung eines Anspruchs beginnt mit dem Schluss des Jahres, in dem der Anspruch entstanden ist und der Gläubiger von den anspruchsbegründenden Umständen sowie der Person des Schuldners Kenntnis erlangt oder ohne grobe Fahrlässigkeit hätte erlangen müssen (§ 199 Abs. 1 BGB). Letzteres war hier der Fall, der Mieter hatte grob fahrlässige Unkenntnis.

• Weil die Klage erst 2024 erhoben wurde, waren deshalb geltend gemachte Rückforderungsansprüche verjährt, soweit sie bis zum 31.12.2020 entstanden waren.

Aus dem Urteil des OLG Dresden folgt für künftige Fälle…

…für Mieter:

• Bei echter Quadratmetermiete sollte schon zu Anfang des Mietverhältnisses, erst recht später bei Erhalt von Nebenkostenabrechnungen, die tatsächliche Fläche überprüft werden. Gibt es ein Aufmaß? Woher nimmt die Vermieterseite ihre Flächenangabe im Vertrag?
• Rückforderungen zuviel gezahlter Miete sind möglich – aber nur innerhalb der Verjährungsfristen.

…für Vermieter:

• Gewerbemietverträge müssen so klar wie möglich regeln, ob Flächenangaben nur beschreibenden Charakter haben oder zur Soll-Beschaffenheit gehören.
• Eine unrichtig angegebene und als geschuldete Beschaffenheit der Mieträume deklarierte Fläche kann schnell zu Rückzahlungsverpflichtungen führen.
• Vorsicht bei der Kombination von „ca.“-Flächenangaben mit konkret flächenbezogenem Ausweis des Mietpreises („ca. 70 m²“ vs. „Mietpreis: 5 €/m²“)!

Und was bedeutet das für mich?

Wir empfehlen grundsätzlich, bei jedem Abschluss eines Gewerbemietvertrages anwaltliche Unterstützung in Anspruch zu nehmen. Nicht nur in Fällen wie dem vom OLG Dresden entschiedenen können übersehene „Kleinigkeiten“ bei der Vertragsformulierung um ein Vielfaches teurer werden als das Anwaltshonorar für professionelle Überprüfung und Hilfestellung. Unabhängig davon raten wir jetzt und ganz konkret dazu,

• bestehende Verträge zu überprüfen: Ist die Miete als Quadratmetermiete vereinbart? Ist die Flächenangabe Bestandteil einer Beschaffenheitsvereinbarung?
• auf Sorgfalt bei Nebenkostenabrechnungen zu achten: Gibt es dort vom Vertrag abweichende Flächenangaben, und warum ist das so? In manchen Mietverträgen wird zusätzlich noch eine abweichende „Umlagefläche“ oder „Heizkostenfläche“ vereinbart, was dann mit dem hier betroffenen Fall nichts zu tun hat.
• die Verjährung im Blick zu behalten: Bei Verdachtsmomenten frühzeitig anwaltlichen Rat einholen.
• Dokumentation zu sichern: Schriftwechsel, Abrechnungen und Zahlungsnachweise lückenlos aufbewahren.

Fazit:

Das Urteil des OLG Dresden stärkt die Rechtsposition von Gewerbemietern, die eine echte Quadratmetermiete vereinbart haben. Gleichzeitig mahnt es zur Sorgfalt, denn Verjährung kann Rückforderungsansprüche erheblich begrenzen. Für alle Beteiligten zeigt die Entscheidung einmal mehr, wie wichtig gerade im Gewerbemietrecht klare vertragliche Regelungen und die aufmerksame Prüfung von zugrundeliegenden Zahlen und Abrechnungen sind.

Wir unterstützen auch Sie gern im Gewerbemietrecht – sprechen Sie uns an!

Autor: Thomas Krümmel, LL.M.

Einleitung

Mit dem Digital-Omnibus-Paket hat die EU-Kommission kürzlich einen gesetzgeberischen Rundum(vor)schlag vorgelegt, der zentrale Bereiche des Datenschutzrechts, des Datenwirtschaftsrechts, des Datensicherheitsrechts (Cybersicherheitsrecht) und der KI-Verordnung neuordnet. Ziel ist eine harmonisierte, wettbewerbsfähige und stärker durchsetzbare Digitalregulierung. Für Unternehmen würde das das Paket u.a. präzisere Anforderungen an den Umgang mit Daten und digitalen Diensten bedeuten. Gleichzeitig soll der Vollzug europäischer Digitalvorschriften effizienter und einheitlicher werden. Der Entwurf dürfte bei Verabschiedung in dieser Form praktische Konsequenzen für die Compliance-Strategie haben.

Hintergrund und Zielsetzung des Digital-Omnibus-Pakets

Mit dem Digital-Omnibus-Paket verfolgt die EU-Kommission das Ziel, bestehende Digitalgesetze zu konsolidieren, Vollzugsprozesse zu vereinheitlichen und Lücken zwischen DSGVO, DSA, DMA, Data Act und weiteren Regimen zu schließen. Beispielsweise würde damit pikanterweise der erst seit wenigen Monaten anwendbare Data Act nun bereits überarbeitet werden.

Besonders relevant sind für mittelständische Unternehmen Klarstellungen zur Datenverarbeitung und Schnittstellen zum Datenschutzrecht, eine Harmonisierung von Aufsichtsstrukturen, insbesondere zwischen Datenschutz- und Digitalaufsichtsbehörden, eine erhoffte Effizienzsteigerung bei der Durchsetzung digitaler Marktregeln und eine Erhöhung der Rechtssicherheit für Unternehmen, die digitale Produkte oder Datenservices anbieten.

Damit will die EU-Kommission Fragmentierungen zwischen den Mitgliedstaaten reduzieren und zugleich die europäische Datenwirtschaft stärken.

Was beinhaltet das Paket konkret?

Das Digital-Omnibus-Paket ist kein einzelnes Gesetz, sondern ein Bündel von Änderungsvorschlägen, die bestehende EU-Digitalgesetze anpassen. Es besteht aus zwei Verordnungen: Dem Digital Omnibus on AI und dem Digital Omnibus. Kernpunkte sind:

1. Anpassungen im Datenschutz- und IT-Recht

Im Datenschutzrecht geht es vor allem um Präzisierungen zu Einwilligungserfordernissen und Rechtsgrundlagen der DSGVO. Insbesondere wird eine neue Rechtsgrundlage für die Verarbeitung von besonderen Kategorien personenbezogener Daten für die Entwicklung von KI-Systemen vorgeschlagen. Weitere Themen sind „pseudonymisierte Daten“ und „Cookies“. Darüber hinaus soll die Definition digitaler Dienste und datengetriebener Geschäftsmodelle harmonisiert werden.

2. Änderungen im Datenwirtschaftsrecht

Im Datenwirtschaftsrecht sieht das Digital-Omnibus-Paket Ergänzungen zum Data Act und zum Data Governance Act vor und präzisiert die Regelungen für Datennutzung zwischen Unternehmen (B2B) und öffentlichen Stellen (B2G). Schließlich sollen die Standards für Datenzugangsrechte und Interoperabilität vereinheitlicht werden.

3. Stärkung der Aufsichts- und Durchsetzungsinstrumente im Datensicherheitsrecht (Cybersicherheitsrecht)

Im Datensicherheitsrecht (Cybersicherheitsrecht) soll die Zusammenarbeit zwischen DSGVO-Aufsichtsbehörden und Digitalaufsichten harmonisiert werden. Unternehmen sollen einen Cybervorfall künftig nur noch einmal zentral an ein Portal melden anstatt mehrere Meldungen bei mehreren Aufsichtsbehörden vornehmen zu müssen.

4. KI-Verordnung

Im KI-Recht sieht der Digital Omnibus on AI u.a. eine Erweiterung von Begünstigungen vor. Zudem wird die oben genannte neue datenschutzrechtliche Rechtsgrundlage für Anbieter und Betreiber von KI-Systemen geschaffen.

Diese Neuerungen zielen darauf ab, die Vielzahl bestehender Digitalvorgaben besser aufeinander abzustimmen.

Warum die EU-Kommission handelt

Die Digitalregulierung der letzten Jahre – DSGVO, DSA, DMA, Data Act, KI-Verordnung – ist schnell gewachsen, jedoch teils unkoordiniert. Dadurch entstanden Widersprüche zwischen den Regelwerken, insbesondere bei der Datenverarbeitung, und unklare Zuständigkeiten nationaler Aufsichtsbehörden. Der „gesetzgeberische Wildwuchs“ der letzten Jahre soll eingedämmt werden.

Des Weiteren kam es zu unerwünschten, voneinander abweichenden Auslegungen einzelner Vorschriften in den Mitgliedstaaten. Für Unternehmen bestanden daher Unsicherheiten, welche Anforderungen konkret gelten.

Mit dem Omnibus-Ansatz soll ein umfassend harmonisiertes und verständlicheres Regelsystem geschaffen werden, das Innovation ermöglicht, ohne das Schutzniveau zu senken.

Fazit

Das Digital-Omnibus-Paket darf als ein erster Schritt hin zu einer kohärenten europäischen Digitalregulierung bezeichnet werden. Für Unternehmen bedeutet es erhöhte Klarheit, zugleich aber auch Anpassungspflichten. Ob damit der „gesetzgeberische Wildwuchs“ der vergangenen Jahre im Digitalbereich ausreichend eingedämmt wird, mag aber bezweifelt werden. Es besteht jedoch Hoffnung, dass im Laufe des nun anstehenden, weiteren europäischen Gesetzgebungsverfahrens die beiden Verordnungsvorschläge nachgeschärft werden.

Wer frühzeitig auf die neuen Anforderungen reagiert, kann rechtssichere digitale Geschäftsmodelle stärken und Risiken vermeiden. Für Mandanten im IT-Recht, im Datenschutzrecht und im Datenwirtschaftsrecht lohnt sich ein proaktiver Blick auf die bevorstehenden Änderungen – denn das Paket wird die digitale Compliance-Landschaft in Europa nachhaltig prägen.

Hierzu beraten wir Sie gerne.

Autor: Oliver Korth

Der Bundesgerichtshof (BGH) hat am 4. Dezember 2025 entschieden, dass dem Namen der James-Bond-Figur „Miss Moneypenny“ kein Werktitelschutz zusteht (Az. I ZR 219/24). Die Revision der Rechteinhaberin der Bond-Filme blieb damit erfolglos; das Urteil des Hanseatischen Oberlandesgerichts Hamburg (5 U 83/23) ist rechtskräftig.

Worum ging es?

Die Klägerin, Rechteinhaberin an den James-Bond-Filmen, wandte sich gegen ein deutsches Unternehmen, das unter den Bezeichnungen „MONEYPENNY“ und „MY MONEYPENNY“ Sekretariats- und Assistenzdienstleistungen im Rahmen eines Franchise-Systems anbietet und hierfür Marken sowie mehrere Domains nutzt.

Sie machte u. a. geltend, der Name „Miss Moneypenny“ genieße Werktitelschutz (§ 5 Abs. 3 MarkenG).

Schon das Landgericht und anschließend das OLG Hamburg hatten sämtliche Ansprüche abgewiesen.

Die Entscheidung des BGH

Der I. Zivilsenat bestätigt die Entscheidung des OLG Hamburg und verneint Werktitelschutz für den Namen „Miss Moneypenny“.

Nach der – bislang nur in der Pressemitteilung veröffentlichten – Begründung knüpft der BGH an seine bisherige Rechtsprechung zu Figuren wie „Pippi Langstrumpf“ an (BGH GRUR 2014, 258; GRUR 2016, 725). Für den Werktitelschutz einer Figur nach § 5 Abs. 1, 3 MarkenG sei erforderlich, dass die Figur ein eigenständiges „Werk“ mit klar konturiertem optischem Erscheinungsbild oder besonders ausgeprägten, wiederkehrenden Charaktereigenschaften bildet und vom Publikum losgelöst vom Gesamtwerk wahrgenommen wird.

Diese Voraussetzungen sah der BGH bei „Miss Moneypenny“ – ebenso wie das OLG Hamburg – nicht erfüllt:

Die Figur trete zwar seit vielen Jahren in der James-Bond-Reihe auf, werde aber von unterschiedlichen Schauspielerinnen mit wechselnder Darstellung verkörpert.

Es lasse sich kein einheitliches, für sich stehendes Charakterbild mit hinreichend individuellen Eigenschaften feststellen; der Verkehr nehme „Moneypenny“ im Wesentlichen als Nebenfigur im Umfeld von „James Bond“ und nicht als eigenständiges Werk wahr.

Damit fehle es an der für den Werktitelschutz erforderlichen Individualisierung und Verselbständigung der Figur. Die Nutzung des Namens „MONEYPENNY“ für Assistenz- und Sekretariatsdienste verletze daher keine Rechte der Klägerin.

Rechtlicher Hintergrund: Hohe Hürden für den Schutz von Figuren

Die Entscheidung fügt sich in die bisherige Linie der Rechtsprechung ein:

Werktitelschutz (§ 5 Abs. 3 MarkenG) schützt die Bezeichnung von Werken (z. B. Filmtitel, Buchtitel, ggf. auch besonders geprägte Figuren), nicht aber beliebige Namen. Voraussetzung ist u.a. ein bezeichnungsfähiges Werk.

Figuren können zwar grundsätzlich titelschutzfähig sein – etwa bei stark individualisierten Charakteren wie „Obelix“ oder „Pippi Langstrumpf“ –, sie müssen jedoch ein klares, für sich stehendes Bild vermitteln.

Das OLG Hamburg hatte bereits hervorgehoben, dass „Miss Moneypenny“ zwar bekannt sei, ihr Charakterbild aber zu wenig eigenständig und zu eng mit der Bond-Reihe verknüpft sei, um als eigenständiger Werktitel geschützt zu werden.

Was bedeutet das für Unternehmen und Kreative?

Die Entscheidung hat Signalwirkung über den konkreten Fall hinaus:

1. Nutzung bekannter Figuren-Namen ist nicht automatisch unzulässig.

Wer für Dienstleistungen oder Produkte Namen aus Film, Literatur oder Games nutzen möchte, verletzt nicht allein wegen der Bekanntheit der Figur fremde Rechte. Entscheidend ist, ob fremde Rechte verletzt werden, z.B. eingetragene Marken, Urheberrechte oder auch, wie im entschiedenen Fall, Titelschutzrechte.

2. Für Rechteinhaber steigen die Anforderungen an den Figurenschutz.

Sollen Nebenfiguren durch Titelschutzrechte geschützt werden, muss frühzeitig an konsistente Charakterführung, einprägsame optische Ausgestaltung, gezielte Markenstrategie und ganz allgemein an die besondere Individualisierung der Figur gedacht werden – ansonsten bleibt es bei urheberrechtlichen und markenrechtlichen Schutzpositionen des Gesamtwerks.

Praxistipp: Namen richtig wählen – frühzeitig beraten lassen

Die Entscheidung gibt Unternehmen, die an bekannte Figuren angelehnte Bezeichnungen einsetzen wollen, eine gewisse Rechtssicherheit – sie ist aber kein Freibrief. Gerade bei prominenten Charakteren oder umfangreichen Franchise-Systemen bleibt das Risiko von Unterlassungs-, Auskunfts- und Schadensersatzforderungen bestehen, etwa aus Marken- oder Urheberrecht.

Unternehmen, Start-ups und Franchisegeber sollten, bevor sie Marken anmelden, Domains registrieren oder Marketingkampagnen starten, eine umfassende Kennzeichen- und Titelschutzrecherche durchführen lassen und ihre Produktstrategie rechtlich absichern.

Rechteinhaber sollten prüfen, ob zentrale Figuren konsequent als Marken aufgebaut, genutzt und ggf. lizenziert werden, um den hohen Anforderungen an Verkehrsgeltung und Individualisierung zu genügen.

Unsere Kanzlei unterstützt Sie sowohl bei der Entwicklung und Absicherung von Marken- und Titelschutzstrategien als auch bei der Durchsetzung oder Abwehr von Ansprüchen rund um Werktitelschutz, Markenrecht und Merchandising.

Wenn Sie planen, Fantasienamen oder Figuren aus Filmen, Serien oder Games für Ihr Angebot zu nutzen – oder Ihre eigenen Charaktere schützen möchten –, sprechen Sie uns gerne an.

Autor: Dr. Stephan Dornbusch

„Bitte reichen Sie kurzfristig Unterlagen nach“ – oder noch drastischer: Zahlungen werden nicht ausgeführt, Karten funktionieren nicht, das Konto wirkt „eingefroren“. Solche Situationen entstehen häufig im Zusammenhang mit AML/KYC-Prüfungen (Geldwäscheprävention) – und treffen längst nicht nur „Problemfälle“, sondern ganz normale Unternehmen im Alltag. Banken sind gesetzlich verpflichtet, verdächtige Sachverhalte an die Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen (FIU) zu melden und bestimmte Transaktionen vorübergehend nicht auszuführen. Gleichzeitig dürfen Banken Ihnen oft nicht offen sagen, was genau der Auslöser ist (Stichwort „Tipping-off“).

Entscheidend ist dann ein strukturierter Sofortplan.

1.) Was steckt dahinter? AML/KYC – Pflichten der Bank, Folgen für Ihr Unternehmen

Banken und viele Zahlungsdienstleister sind „Verpflichtete“ nach dem Geldwäschegesetz (GwG). Wenn Tatsachen auf einen meldepflichtigen Verdacht hindeuten, muss der Verpflichtete eine Verdachtsmeldung abgeben; Adressat ist die FIU.

Für Unternehmen ist wichtig: Eine Nachforderung oder Verzögerung bedeutet nicht automatisch, dass Ihnen ein Fehlverhalten unterstellt wird. Auslöser können auch „harmlose“ Konstellationen sein – etwa eine neue Auslandslieferkette, ein ungewöhnlicher Zahlungsempfänger, eine geänderte Eigentümerstruktur oder schlicht unvollständige KYC-Daten.

2. „Transaktion hängt“ vs. „Konto gesperrt“: Das muss man unterscheiden

In der Praxis werden zwei Dinge oft vermischt:

1. Transaktionsbezogener Stopp (konkrete Zahlung wird zurückgehalten):
   Für eine Transaktion, zu der eine Verdachtsmeldung nach § 43 GwG erfolgt ist, gilt ein gesetzlicher Mechanismus nach § 46 GwG. Die Transaktion darf grundsätzlich frühestens ausgeführt werden, wenn die FIU/Staatsanwaltschaft zustimmt oder die gesetzliche Frist abläuft.
   
   
2. Weitergehende Einschränkungen der Geschäftsbeziehung (z. B. Limits, Kündigungsandrohung, Konto-/Zugangsrestriktionen):
   Das kann zusätzlich vorkommen (z. B. bei nachhaltigen KYC-Defiziten oder Risikoneubewertungen) und erfordert ein anderes Vorgehen, insbesondere vertraglich/strategisch.

3. Die Frist, die viele nicht kennen: „Dritter Werktag“ – Samstag zählt nicht

§ 46 GwG ist für Unternehmen besonders wichtig, weil er eine konkrete Zeitlogik enthält: Die Transaktion darf u. a. dann durchgeführt werden, wenn der dritte Werktag nach dem Abgangstag der Meldung verstrichen ist, ohne dass FIU oder Staatsanwaltschaft die Durchführung untersagt haben. Samstag gilt dabei nicht als Werktag.

Das bedeutet nicht, dass jedes praktische Problem nach exakt drei Werktagen „magisch“ gelöst ist – aber es ist ein zentraler Anker für Ihr Erwartungs- und Eskalationsmanagement, wenn es um einen transaktionsbezogenen Stillstand geht.

4. Warum die Bank oft „nichts sagen kann“ (Tipping-off)

Häufig wirkt die Kommunikation der Bank aus Unternehmenssicht frustrierend: knappe Nachfragen, wenig Kontext, keine klare Begründung. Ein wesentlicher Grund ist das Verbot der Informationsweitergabe nach § 47 GwG („Tipping-off“): Der Verpflichtete darf Vertragspartner und Dritte grundsätzlich nicht darüber informieren, dass eine Verdachtsmeldung erstattet wurde oder Ermittlungen drohen.

Für die Praxis heißt das: Nicht an der „Begründung“ festbeißen, sondern schnell in die Lieferfähigkeit Ihrer Unterlagen und eine saubere Sachverhaltsdarstellung kommen.

5. Sofortplan: Was Sie in den ersten 48 Stunden tun sollten

Schritt 1: Verantwortlichkeit bündeln

Bestimmen Sie einen Single Point of Contact (Finance/Legal/Compliance). Parallelkommunikation verlangsamt fast immer.

Schritt 2: Sachverhalt intern strukturieren

• Welche Zahlung(en) sind betroffen (Betrag, Empfänger, Zweck, Datum)?
• Gibt es kritische Fristen (Löhne, Sozialabgaben, Energie, Lieferanten)?
• Welche Konten/Produkte sind betroffen (Konto, Karten, Onlinebanking, Kreditlinie)?

Schritt 3: „Unterlagenpaket“ vorbereiten (typisch erforderlich)

• Unternehmens-/Registerunterlagen (Handelsregister, aktuelle Gesellschafterliste)
• Eigentümer-/Kontrollstruktur (Organigramm, wirtschaftlich Berechtigte/UBO)
• Transaktionsunterlagen (Verträge, Rechnungen, Lieferscheine/Leistungsnachweise)
• Plausibilisierung: Mittelherkunft/Mittelverwendung, wirtschaftlicher Hintergrund

Schritt 4: Operativen Notfallplan aktivieren

• Zweitkonto / Ausweichbank / Notzahlungswege (soweit vorhanden)
• Priorisierung kritischer Zahlungen und Stakeholder-Kommunikation
  (sachlich, ohne Spekulation)

Schritt 5: Eskalation mit Augenmaß

Wenn die Existenz des Geschäftsbetriebs gefährdet ist, braucht es früh eine rechtliche und taktische Eskalation – gerade wenn nicht nur eine Transaktion, sondern die gesamte Geschäftsbeziehung betroffen ist.

6. Prävention: Wie Sie AML/KYC-Stress künftig minimieren

• KYC-Ordner „always ready“: Ultimate Beneficial Owner (UBO)-Struktur, Registerauszüge, Organigramm, Standardverträge aktuell halten.
• Change-Management: Banken proaktiv informieren bei Gesellschafterwechsel, Umstrukturierung, neuen Ländern/Partnern.
• Zahlungsrichtlinie: Erhöhte Prüfschritte bei neuen Empfängern, Ausland, ungewöhnlichen Summen oder Zahlungsflüssen.
• Dokumentationskultur: Je besser die „Story“ zur Transaktion, desto schneller die Klärung.

7. Fazit

AML/KYC-Nachforderungen und transaktionsbezogene Stopps sind unangenehm – aber beherrschbar. Entscheidend sind Tempo, Struktur und Dokumentation. Wer den Prozess kennt (inkl. Fristenlogik nach § 46 GwG und Kommunikationsgrenzen nach § 47 GwG), kann den Geschäftsbetrieb schützen und die Klärung beschleunigen.

Sprechen Sie uns an. Wir helfen bei der schnellen Aufbereitung eines belastbaren Unterlagenpakets, bei der Kommunikation mit der Bank und – wenn erforderlich – bei der rechtlichen Einordnung und Eskalation.

Autoren: Dr. Karl Brock & Alexander Knauss

Auszeichnungen

•  „MEYER-KÖRING ist besonders renommiert für die gesellschaftsrechtliche Beratung“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2022/23)

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• „Mit ihrer Weitsicht [beim Thema ESG] ist [MEYER-KÖRING] weiter als viele Wettbewerber.“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2022/23)

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• „Häufig empfohlen wird Andreas Jahn, Steuerrecht.“
  (JUVE Handbuch Wirtschaftskanzleien 2017-2024)